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2013年注册资产评估师考试经济法基础强化第十三章5

发表时间：2012/9/14 11:32:24 来源：互联网点击关注微信：

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本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《经济法》第十三章税收法律制度的知识点冲刺辅导，希望对您的复习有所帮助!!

【考点16】减免税

下列项目免征营业税：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；

（2）残疾人员个人提供的劳务；

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除上述规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

【考点17】企业所得税的纳税人

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

居民企业	在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业	无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
非居民企业	依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。	有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

【考点18】企业所得税的税率

基本税率	25%	适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
预提所得税税率	20%（实际征税时适用l0%税率）	适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
两档优惠税率	减按20%	符合条件的小型微利企业
两档优惠税率	减按l5%	国家重点扶持的高新技术企业

【考点19】准予扣除的项目

工资薪金	据实扣除
保险费（个人部分）	基本社会保险费和住房公积金。——据实扣除
保险费（个人部分）	企业为投资者或者职工支付的除前述之外的商业保险费，不得扣除。
利息	1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； 2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
福利费	企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
工会经费	企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
职工教育经费	除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费	企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。——两者孰低
广告费、业务宣传费	企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
环保专项资金	企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
租赁费	经营租赁方式，按照租赁期限均匀扣除；融资租赁方式，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
捐赠	企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。