本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《资产评估》第七章 无形资产评估的知识点精讲辅导，希望对您的复习有所帮助!!

第四节　专利资产和专有技术评估

一、专利资产的资产特点及其评估目的

（一）专利资产特点

1.专利资产确认复杂。

专利资产受到法律保护，但是对保护范围和时限都有规定。除了合适专利证书外，还要核查与评估基准日相近的专利登记薄副本所记载的事项、专利权利要求书、说明书及附图，以及专利年费的缴纳情况。

2.收益能力有一定的不确定性。

3.专利资产除具有无形资产的基本特性外，专利资产还具有自身特征。

①时间性

按照我国专利法的规定，发明专利的保护期限为20年，实用新型与外观设计的保护期限为10年，均自申请日开始计算。

②地域性【专利权仅在申请国或确定范围内有效】

③排他性

④共享性

（二）专利资产评估目的

1.专利权转让形式分类：可以分为全权转让（所有权转让）和许可使用权转让。

2.许可使用权转让中的要素

（1）使用权限。

按专利使用权限的大小，可分为：

①独占使用权（只有一个使用者，价格高）

是指在许可合同所规定的时间和地域范围内卖方只把技术转让给某一特定买主，买方不得卖给第二家买主。同时卖主自己也不得在合同规定范围内使用该技术和销售该技术生产的产品。显然，这种转让的卖方索价会比较高。

②排他使用权（只有二个使用者）

指卖方在合同规定的时间和地域范围内只把专利授予买方使用，同时卖方自己保留使用权和产品销售权，但不再将该技术转让给第三者。

③普通使用权（二个以上使用者）

是指卖方在合同规定的时间和地域范围内可以向多家买主转让专利，同时卖方自己也保留专利使用权和产品销售权。

（2）地域范围。

专利许可证大多数都规定明确的地域范围，如某个国家或地区，买方的使用权不得超过这个地域范围。

（3）时间期限。

专利许可证合同一般都规定有效期限，时间的长短，因技术而异。一项专利技术的许可期限一般要和该专利的法律保护期相适应。

二、专利资产评估程序

（一）确认专利资产的存在

1.明确专利的基本情况（9个方面，09年度新增，10年度将各个条款给出了详细解释）

（1）专利名称

（2）专利类别：发明专利【新的技术方案】、实用新型专利【有"型"的小发明】和外观设计专利。

（3）专利申请的国别或者地区【专利权仅仅在申请国或确定范围内有效】。

（4）专利申请号或专利号。

（5）专利的法律状态【包括所有权人（在申请阶段为专利申请人、授权后为专利权人）及其变更情况，专利所处的专利审批阶段、年费缴纳情况、专利权的终止、恢复、质押，是否涉及法律诉讼或处于复审、宣告无效状态】。

（6）专利申请日【专利申请日是专利保护期限的起始时间。我国实行先申请原则（即专利权将授予最先申请的人）。专利申请日指国务院专利行政部门收到专利申请的请求书、专利书和权力要求书的日期，邮寄的以寄出的邮戳日为申请日，如邮戳日不清晰的，除当事人能够提出证明外，以国务院专利行政部门收到日为递交日】。

（7）专利授权日【他是专利的生效日，是经过实质性审查合格后国务院专利行政部门所指定的法定公告日期】。

（8）专利权利要求书所记载的权利要求。

（9）专利使用权利【包括专利权独占许可、普通许可和其他形式的许可】。

2.核实专利权的有效性

对专利技术有效性的判断包括两个层次：

（1）核实该专利是否为有效专利，着录项目是否属实

确认专利权的法律状态是否有效，不能够仅仅凭《专利证书》进行判断，失效的专利证书国家并没有收回，而是在《专利公报》上公告作废。需要委托方提供专利管理机构出具确认证明或者通过检索，确认专利的法律状态是否有效。

对于向专利局提出申请正在受理中的专利申请权，要核实专利局发出的《受理通知书》和缴费凭证等。

（2）核实该专利是否具有专利性

我国对实用新型专利实行"初步审查"制度，很多已经授权的实用新型专利是不符合专利法的实质性要求的，可能经过无效程序，丧失专利权。

（二）搜集相关资料，确定评估方法

1.专利资产评估应用收益法情形较多，也可以使用成本法和市场法。

2.注意以下问题对评估方法选取的影响。

（1）不能够确认为资产的技术，不能够进行评估。

（2）尚未完成，但是预计能够完成。对未来市场参数、财务参数、投资参数不确定性较大时，不宜采用收益法评估。

（3）对于委估专利资产的发明与研制成本无关而重要的是发明思想的情形，不应该选取成本法评估。

3.评估人员应该收集的资料【2010年度有改写，由8条变为9条，具体内容有变化】。

（三）信息资料核查分析，评定估算。

（四）完成评估报告，并加以详尽说明。

三、专利资产的评估方法

（一）收益法

1.收益法的运用关键在于收益法的三项指标和参数的确定：收益额、折现率和收益期限，这些参数的确定和第二节讲的方法是一致的。

2.专利权收益额的确定。

（1）直接测算超额收益法（和教材243页的直接估算法一致）：

进一步可以划分为收入增长型专利和费用节约型专利来测算

（2）分成率方法（和教材245页的分成率法一致）。

①利润分成率反映专利技术对整个利润额的贡献程度。

②我国评估人员认为利润分成率25%－33%之间较合适。

③综合评价法确定分成率（又称为多属性效用理论（MAUT））。

原理：专利资产价值主要受到四个方面因素的影响，即法律因素，技术因素，经济因素及风险因素，分析评价各个因素对分成率取值的影响度，再根据多个专家确定的各个因素的权重，最终得到分成率。

3.专利技术折现率的估测。

（1）折现率＝无风险报酬率＋风险报酬率

（2）无风险报酬率的确定

一般应考虑社会平均报酬率。我国一般采用当年的国债利率，换算为复利计算的年利率。

（3）风险报酬率（风险系数）的确定

专利资产的风险系数主要由以下四项之和构成：

①技术风险系数

②市场风险系数

③资金风险系数

④管理风险系数

（二）成本法

1.外购专利的重置成本容易确定

2.自创的专利的成本组成包括：

（1）研制成本【依据是《关于企业研发费用财务管理若干问题的通知》】

①直接成本。包括材料费、工资费、专用设备、资料费、咨询鉴定、培训、协作、差旅及其他。

②间接成本。包括管理费、非专用设备折旧费、应分摊的公共费用及能源费用等。

（2）交易成本。

含义：发生在交易过程中的费用支出。

包括：技术服务费、交易过程中的差旅费及管理费、手续费、税金。

（3）专利费。

含义：为申请和维护专利权所发生的费用。

包括：专利代理费、申请费；实质性审查请求费；维护费、证书费、年费等。

【注意】

由于评估的目的不同，其成本构成内涵也不一样，评估时应该视不同情况考虑以上成本的全部或者一部分。

四、专有技术的特点

（一）专有技术存在，可以根据以下特性判断：

1.实用性

2.获利性

3.保密性

保密性是专有技术的最主要特性。

（二）专有技术与专利技术的区别：

1.专有技术具有保密性，而专利技术则是在专利法规定范围内公开的。

2.专有技术的内容范围很广，包括设计资料、技术规范、工艺流程、材料配方、经营诀窍和图纸等。

3.专利技术有明确的法律保护期限，专有技术没有法律保护期限。

4.专利技术受《中华人民共和国专利法》的保护，对专有技术进行保护的法律主要有《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》等。

【例·多选题】（2009年）专利技术与专有技术相比，具有（ ）特征。

A.地域性

B.公开性

C.收益性

D.明确的时间性

E.成本不完整性

『正确答案』ABD

五、影响专有技术价值的因素及其评估方法

（一）影响专有技术价值的因素分析。

1.专有技术的预期获利能力。

2.分析专有技术的市场情况。

3.专有技术的开发成本。

4.专有技术的使用期限。

5.保密措施。

（二）专有技术的评估方法-与专利资产评估方法基本相同。

【例7－4】某企业现有不同类型工业图纸8万张，需要进行评估，以确定这批图纸的价值，估算过程如下：

第一步分析鉴定图纸的情况。

评估人员根据图纸的尺寸和所给产品的种类，产品的周期做了分析整理，经分析，将这 8万张图纸分了四大类：

（1）活跃/当前型一共有6.2万张。

（2）半活跃/当前型，0.9万张，指目前不再成批生产了，但仍可以定货，定货的产品零部件、组合件的工程图纸及其他工艺文件。

（3）活跃/陈旧型：0.7万张，计划停止生产，但目前还可以销售。

（4）完全停止生产，而且不再销售了，这样的零件一共有0.2万张。

根据分析现在继续有效使用的图纸合计7.1万张。

第二步，估算图纸的重置完全成本。

根据图纸设计、制作耗费及其现行价格确定，这批图纸每张的重置成本为 120元。由此可以计算出这批图纸的重置完全成本。

图纸的重置完全成本＝71 000×120＝8 520 000（元）。

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（责任编辑：中大编辑）