答案部分

一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1、

【正确答案】：A

【答案解析】：实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。对于售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，从法律形式上看已经实现了销售，但是从经济实质上看相关的风险和报酬并没有转移，实质上是一项融资业务。

【该题针对"会计信息质量要求"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围；选项B，一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体；选项D，会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围。

【该题针对"会计基本假设"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：D

【答案解析】：出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容，是直接计入损益的利得。

【该题针对"会计要素"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题目问的是因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额，所以需要考虑从购入到处置整个持有期间的损益。该题目的会计处理是：

借：交易性金融资产--成本 800

投资收益 4

应收股利 30

贷：银行存款 834

借：银行存款 30

贷：应收股利 30

借：公允价值变动损益 40

贷：交易性金融资产--公允价值变动 40（800－200×3.8）

借：银行存款 915（920－5）

交易性金融资产--公允价值变动 40

贷：交易性金融资产--成本 800

公允价值变动损益 40

投资收益 115

所以，因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额＝－4－40＋40＋115＝111（万元）。

【该题针对"交易性金融资产的核算"知识点进行考核】

5、

【正确答案】：A

【答案解析】：资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记"可供出售金融资产--利息调整"科目。

【该题针对"可供出售金融资产的核算"知识点进行考核】

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：应记入资产减值损失的金额＝1000－800＝200（万元）

【该题针对"可供出售金融资产减值"知识点进行考核】

7、

【正确答案】：A

【答案解析】：该委托加工材料收回后的入账价值＝50 000＋2 000＝52 000(元)。

【该题针对"委托加工物资的核算"知识点进行考核】

8、

【正确答案】：A

【答案解析】：判断需要经过加工的材料存货是否发生减值，要首先判断其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。

甲产品的可变现净值＝110×50－0.2×50＝5 490（万元），甲产品成本＝4 800＋710＝5 510（万元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

所以该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0.2＝4 780（万元）。原材料成本4 800大于其可变现净值4 780，所以应计提减值准备4 800－4 780＝20（万元）。

【该题针对"存货跌价准备的核算"知识点进行考核】

9、

【正确答案】：B

【答案解析】：对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出处理。

【该题针对"存货盘亏的核算"知识点进行考核】

10、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核非同一控制下企业合并取得的长期股权投资的计量。选项A，初始投资成本应为其合并成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值；选项C，应计入管理费用；选项D，应抵减所发行权益性证券的溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

【该题针对"企业合并的处理"知识点进行考核】

11、

【正确答案】：B

【答案解析】：2500＋25＋100＋33＝2658（万元）。购买设备发生的增值税425万可以抵扣，不计入成本，领用原材料的进项税可以抵扣，不作进项税额转出，也不计入设备成本。

【该题针对"固定资产的初始确认"知识点进行考核】

12、

【正确答案】：A

【答案解析】：处置时的处理：

借：银行存款 1 500

贷：其他业务收入 1 500

借：其他业务成本 1 380

贷：投资性房地产--成本 1 200

--公允价值变动 180

借：公允价值变动损益 180

贷：其他业务成本 180

因此，处置时计入其他业务成本的金额为1 200（1 380－180）万元。

【该题针对"投资性房地产的处置"知识点进行考核】

13、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A,投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失；选项B,以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算；选项C,应计入公允价值变动损益；选项D,成本模式计量的投资性房地产符合一定的条件可以转换为公允价值模式。

【该题针对"投资性房地产的后续计量"知识点进行考核】

14、

【正确答案】：B

【答案解析】：资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，选项A不正确；单项资产如果能独立产生现金流量，则不需要归入资产组，选项C不正确；资产组一经认定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项D不正确。

【该题针对"资产组的认定"知识点进行考核】

15、

【正确答案】：C

【答案解析】：该债券利息调整总额为43.27（1 043.27－1 000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2010年应摊销金额为7.84（1 000×6％－1 043.27×5％）万元。则2010年12月31日，该应付债券的账面价值为1 000＋（43.27－7.84）＝1 035.43（万元）。

【该题针对"应付债券的核算"知识点进行考核】

16、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项D，应通过"专项应付款"核算。

【该题针对"长期应付款核算的内容"知识点进行考核】

17、

【正确答案】：A

【答案解析】：A公司债务重组损失＝112.5－45＝67.5（万元）

A公司（债权人）账务处理：

借：库存现金　429.8（542.3－112.5）

坏账准备 45

营业外支出 　67.5

贷：应收账款 542.3

【该题针对"债务重组的核算"知识点进行考核】

18、

【正确答案】：C

【答案解析】：中外合作经营企业如果约定外国合作者在合作期限内先行收回投资，在这种情况下，为了完整反映企业的原始总投资情况，同时反映已归还投资的情况，应在"实收资本"科目下设置"已归还投资"明细科目核算。企业在归还投资时，按照实际归还的金额，借记"实收资本--已归还投资"科目，贷记"银行存款"等科目；同时，借记"利润分配--利润归还投资"科目，贷记"盈余公积--利润归还投资"科目。

【该题针对"外资企业归还投资的核算"知识点进行考核】

19、

【正确答案】：B

【答案解析】：企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的公允价值，借记"库存股"科目，贷记有关科目。

【该题针对"库存股的核算"知识点进行考核】

20、

【正确答案】：B

【答案解析】：该企业20×8年度确认收入＝200×152/（152＋8）－10＝180（万元）

【该题针对"劳务收入"知识点进行考核】

21、

【正确答案】：D

【答案解析】：房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权无关，房产销售成立。企业提供的物业管理应视为一个单独的劳务合同，有关收入确认为劳务收入。

【该题针对"收入的核算"知识点进行考核】

22、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核日后调整事项的概念。选项ABD，属于日后非调整事项。

【该题针对"资产负债表日后事项的判断"知识点进行考核】

23、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，经营性应付项目减少，说明现金减少但不会影响到净利润。所以在调节净利润时，应减去经营性应付项目的减少数；选项B，增加了净利润，但是没有增加经营活动现金流量，所以应当调减净利润；选项C，公允价值变动损失计入当期损益，减少了净利润，但这部分损失不影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回；选项D，投资收益项目是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去。

【该题针对"现金流量表补充资料的填列"知识点进行考核】

24、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项AB属于会计估计变更；选项C属于正常的事项，与会计政策变更和会计估计变更无关。

【该题针对"会计政策变更的处理"知识点进行考核】

25、

【正确答案】：D

【答案解析】：对于已经发生变化的资产评估增减值采用追溯调整法，即按资产变化方向调整如：某项存货增值，至建账日该存货已销售，存货评估增值应相应调减"未分配利润"。

【该题针对"资产评估的核算"知识点进行考核】

26、

【正确答案】：C

【答案解析】：转让国有资产产权实现的利润全额上缴，因此无需缴纳所得税，因此企业2009年应纳所得税额为（3 000-1 000）×25%=500（万元）

【该题针对"资产评估的涉税处理"知识点进行考核】

27、

【正确答案】：B

【答案解析】：速动比率＝速动资产/流动负债＝（20＋2＋5）/15＝1.8，存货不属于速动资产，持有至到期投资和无形资产属于非流动资产，也不应该计算在内。

【该题针对"速动比率的计算"知识点进行考核】

28、

【正确答案】：A

【答案解析】：速动比率低于1，现金流动负债比率也较低，说明企业偿还到期债务的能力很差，该企业出现了债务风险。

【该题针对"速动比率的计算"知识点进行考核】

29、

【正确答案】：D

【答案解析】：债券资本成本＝[1000×5%×（1－25%）]/[1010×（1－2%）]＝3.79%。

【该题针对"债券资金成本"知识点进行考核】

30、

【正确答案】：D

【答案解析】：因为甲方案的净现值与乙方案相等，甲方案原始投资小于乙方案，因此甲方案现金流入量现值大于乙方案，而获利能力指数=现金流入量现值/原始投资，甲方案的分子大，分母小，因此获利能力指数大。

【该题针对"投资决策指标分析"知识点进行考核】

二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：有关谨慎性的归纳如下：（1）计提各项资产减值准备；（2）在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法对存货计价；（3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（4）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益等。

【该题针对"会计信息质量要求"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：投资收益是企业的实际利息收入，由摊余成本乘以实际利率计算确定，故选项A不正确；选项D，恢复的持有至到期投资减值准备计入资产减值损失，不通过投资收益核算。

【该题针对"持有至到期投资的核算"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：BCDE

【该题针对"存货跌价准备的核算"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：选项B,根据准则规定，投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算；选项C应作为金融资产核算，不按长期股权投资的规定来处理。选项E，属于实质上能够对被投资单位形成控制的情况，应当采用成本法进行核算。

【该题针对"成本法的核算范围"知识点进行考核】

5、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。选项D，辞退福利应全部计入管理费用。

【该题针对"应付职工薪酬的核算"知识点进行考核】

6、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积，如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入"公允价值变动损益"，故选项B不正确，选项D正确。交易性金融资产公允价值的变动额计入"公允价值变动损益",故选项E不正确。

【该题针对"资本公积的核算"知识点进行考核】

7、

【正确答案】：ACE

【答案解析】：选项B担保损失是与自身生产经营无关的损失，不能税前扣除，不产生暂时性差异；D计提的存货跌价准备产生的是可抵扣暂时性差异。

【该题针对"应纳税暂时性差异"知识点进行考核】

8、

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：评估方法一般有以下几种：（1）市场法。市场法成为公允价值计量属性取得的主要途径。（2）收益法。收益法是现值计量属性的取得途径。（3）成本法。重置成本、可变现净值等计量属性均可通过成本法取得。

【该题针对"资产评估的方法"知识点进行考核】

9、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：以库存商品进行长期股权投资、应收账款计提坏账准备会使流动资产减少，导致企业流动比率下降；计提工人工资会使流动负债增加，流动比率也会下降；固定资产和可供出售金融资产不属于流动资产，企业计提相应的减值准备不影响流动比率。

【该题针对"流动比率分析"知识点进行考核】

10、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：

【该题针对"资金成本的计算"知识点进行考核】

三、综合题（有计算的，要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的，应列出公式）

1、

【正确答案】：(1)编制甲公司、乙公司于2007年12月31日投资丙公司的会计分录。

甲公司：

借：固定资产清理 55 000

累计折旧 25 000

贷：固定资产 80 000

借：长期股权投资 70 000

贷：固定资产清理 55 000

无形资产 8 000

营业外收入 7 000

或者

借：长期股权投资 70 000

累计折旧 25 000

贷：固定资产 80 000

无形资产 8 000

营业外收入 7 000

乙公司：

借：长期股权投资 150 000

贷：银行存款 90 000

可供出售金融资产 --成本 50 000

--公允价值变动5 500

投资收益4 500

借：资本公积 5 500

贷：投资收益 5 500

(2)编制丙公司2007年12月31日注册成立的会计分录。

借：银行存款 90 000

可供出售金融资产 60 000

固定资产 60 000

无形资产 10 000

贷：股本 200 000

资本公积 20 000

(3)编制丙公司可供出售金融资产于2008年末公允价值增减变动的会计分录，无形资产期末减值测试的会计分录。

借：资本公积 2 000

贷：可供出售会融资产 2 000

2008年12月31日无形资产账面价值=10 000－(10 000/10/12×13)=8 916.67（万元）

减值额=8 800－8 916.67=－116.67（万元）

借：资产减值损失 116.67

贷：无形资产减值准备 116.67

(4)编制甲公司关于丙公司2008年度实现利润的会计分录、关于丙公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

借：长期股权投资 120

贷：投资收益 120

借：资本公积 600

贷：长期股权投资 600

(5）编制乙公司关于丙公司2008年度实现利润的会计分录、关于丙公司可供出售金融资产公允价值增减变动的会计分录。

乙公司在丙公司2008年度实现利润、丙公司可供出售金融资产公允价值增减变动时，均不进行会计处理。

（6）编制甲、乙公司在丙公司宣告分派2008年度现金股利时的会计分录。

甲公司：

借：应收股利 66

贷：长期股权投资 66

乙公司：

借：应收股利 154

贷：投资收益 154

【该题针对"长期股权投资的核算"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：（1）计算专门借款利息费用资本化金额

①资本化期间专门借款的总利息＝3 000×8%＋3 000×10%×6/12＝390（万元）；

②闲置资金收益＝750×6%×6/12＝22.5（万元）；

③专门借款资本化金额＝390－22.5＝367.5（万元）。

（2）计算一般借款利息费用资本化金额

①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝750×6/12＋1 500×3/12＝750（万元）；

②一般借款加权平均资本化率＝（1 500×6%＋1 500×8%）/（1 500＋1 500）＝7%；

③一般借款利息费用资本化金额＝750×7%＝52.5（万元）；

（3）计算建造办公楼的入账价值＝2 250+4 500+1 500+367.5＋52.5+800+1000×17%

＝9 640（万元）

（4）对2014年1月20日发生的业务进行相关的会计处理

借：固定资产清理 　8 200

累计折旧 1 440

贷：固定资产 9 640

借：应付账款 　20 000

营业外支出--处置非流动资产损失　2 200

投资收益 　2 000

贷：固定资产清理 　8 200

长期股权投资 　12 000

银行存款 　2000

营业外收入--债务重组利得 2000

【该题针对"借款费用、债务重组（综合）"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：（1）应纳税所得额＝利润总额400万元－国债利息40万元＋违反税收政策罚款20万元－交易性金融资产公允价值变动收益20万元＋计提存货跌价准备105万元＋提取产品质量保证费用25万元＋投资性房地产公允价值减少200万元＋多扣除的职工薪酬费用20万元＋非广告性质的赞助费36万元＋非公益救济性捐赠40万元＋税收滞纳金34万元＝820（万元）

应交所得税＝820×25％＝205（万元）

（2）可抵扣暂时性差异期末余额＝105＋25＋（1 800－1 600）＝330（万元）

应纳税暂时性差异期末余额＝20＋（2 100－2 000）＝120（万元）

应确认递延所得税资产＝330×15％＝49.5（万元）

应确认递延所得税负债＝120×15％－（2 400－2 000）×25％＝－82（万元），其中因可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额＝100×15％－（2 400－2 000）×25％＝－85（万元），因交易性金融资产引起的递延所得税负债发生额＝20×15％＝3（万元）。

（4）所得税费用＝205－49.5＋3＝158.5（万元）

借：所得税费用 158.5

递延所得税资产 49.5

递延所得税负债 82

贷：应交税费--应交所得税 　205

资本公积--其他资本公积 85

【答案解析】：

【该题针对"所得税"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：（1）甲公司会计分录：

2009年12月31日：

借：营业外支出--赔偿支出 375

管理费用--诉讼费用 6

贷：预计负债--未决诉讼 381

借：其他应收款--X公司 150

贷：营业外支出 150

2010年2月15日：

借：预计负债--未决诉讼 381

贷：其他应付款--乙公司 345

--法院 6

以前年度损益调整 30

借：以前年度损益调整 30

贷：利润分配--未分配利润 30

借：利润分配--未分配利润 3

贷：盈余公积 3

2010年2月16日：

借：其他应付款--乙公司 345

--法院 6

贷：银行存款 351

2010年3月17日：

借：银行存款 150

贷：其他应收款--X公司 150

（2）乙公司会计分录：

2010年2月15日：

借：其他应收款--甲公司 345

贷：以前年度损益调整--营业外收入 345

借：以前年度损益调整 345

贷：利润分配--未分配利润 345

借：利润分配--未分配利润 34.5

贷：盈余公积 34.5

2010年2月16日：

借：银行存款 345

贷：其他应收款 345

【答案解析】：

【该题针对"日后调整事项（综合）"知识点进行考核】

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（责任编辑：中大编辑）