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二、会计处理

在成本法下，长期股权投资以初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。

设置长期股权投资，投资收益和应收股利科目。被投资单位宣告分配的股利或现金股利，按应享有部分，确认为投资收益。但仅限于在投资之后产生的累积净利润的分配额。

购入时：借：长期股权投资

贷：银行存款

分配股利：借：应收股利

贷：投资收益

第四节 长期股权投资核算的权益法

一、权益法适用范围——共同控制、重大影响

二、设立账户

在权益法下，长期股权投资核算应设置三个明细科目，即：

长期股权投资-XX公司(投资成本)

长期股权投资-XX公司(损益调整)

长期股权投资-XX公司(其他权益变动)

三、会计处理

1. 初始投资成本的会计处理

(1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;

借：长期股权投资-XX公司(投资成本)

贷：银行存款等

(2)长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。

借：长期股权投资-XX公司(投资成本)

贷：银行存款

同时：

借：长期股权投资-XX公司(投资成本)

贷：营业外收入

总之，就是按照数额大的一方，计入长期股权投资——投资成本

2、被投资单位实现净损益的会计处理

(1)被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例计算应该享有的份额，增加长期股权投资账面价值(损益调整科目)

借：长期股权投资-XX公司(损益调整)

贷：投资收益

(2)被投资单位发生净亏损，投资企业应按持股比例计算应该享有的份额，冲减长期股权投资账面价值(损益调整科目)

借：投资收益

贷：长期股权投资-XX公司(损益调整)

当应分担被投资单位净亏损的份额超过长期股权投资的账面价值时，应当继续确认损失，冲减长期收益的账面价值。

借：投资收益

贷：长期应收款

如果按照合同或协议约定投资企业仍承担额外义务，改投资企业应按照预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

借：投资收益

贷：预计负债

(3)被投资单位宣告分派利润或现金股利、股票股利。

宣告时： 借：应收股利

贷：长期股权投资-XX公司(损益调整)

收到时不进行会计处理，在备查账簿中登记。

3、投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

(1)除净损益外，被投资单位的所有者权益发生其他变动时，投资企业应当按照持股比例计算应享有的增加份额。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

应承担的减少份额做相反分录。

注：被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积，以资本公积、盈余公积等转增资本，以盈余公积弥补亏损，均不需要做帐务处理。

第五节 长期股权投资的处置和减值

一、处置

借：银行存款

贷：长期股权投资

应收股利

差额借记或贷记投资收益。

当存在除净损益外所有者权益变动的，还应该结转计入资本公积的相关金额。

二、减值：不允许转回

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

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（责任编辑：中大编辑）