本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《资产评估》第七章 无形资产评估的知识点精讲辅导，希望对您的复习有所帮助!!

第四节　专利资产和专有技术评估

一、专利资产的资产特点及其评估目的

（一）专利资产特点

1.专利资产确认复杂。

专利资产受到法律保护，但是对保护范围和时限都有规定。除了合适专利证书外，还要核查与评估基准日相近的专利登记薄副本所记载的事项、专利权利要求书、说明书及附图，以及专利年费的缴纳情况。

2.收益能力有一定的不确定性。

3.专利资产除具有无形资产的基本特性外，专利资产还具有自身特征。

①时间性

按照我国专利法的规定，发明专利的保护期限为20年，实用新型与外观设计的保护期限为10年，均自申请日开始计算。

②地域性【专利权仅在申请国或确定范围内有效】

③排他性

④共享性

（二）专利资产评估目的

1.专利权转让形式分类：可以分为全权转让（所有权转让）和许可使用权转让。

2.许可使用权转让中的要素

（1）使用权限。

按专利使用权限的大小，可分为：

①独占使用权（只有一个使用者，价格高）

是指在许可合同所规定的时间和地域范围内卖方只把技术转让给某一特定买主，买方不得卖给第二家买主。同时卖主自己也不得在合同规定范围内使用该技术和销售该技术生产的产品。显然，这种转让的卖方索价会比较高。

②排他使用权（只有二个使用者）

指卖方在合同规定的时间和地域范围内只把专利授予买方使用，同时卖方自己保留使用权和产品销售权，但不再将该技术转让给第三者。

③普通使用权（二个以上使用者）

是指卖方在合同规定的时间和地域范围内可以向多家买主转让专利，同时卖方自己也保留专利使用权和产品销售权。

（2）地域范围。

专利许可证大多数都规定明确的地域范围，如某个国家或地区，买方的使用权不得超过这个地域范围。

（3）时间期限。

专利许可证合同一般都规定有效期限，时间的长短，因技术而异。一项专利技术的许可期限一般要和该专利的法律保护期相适应。

二、专利资产评估程序

（一）确认专利资产的存在

1.明确专利的基本情况（9个方面，09年度新增，10年度将各个条款给出了详细解释）

（1）专利名称

（2）专利类别：发明专利【新的技术方案】、实用新型专利【有"型"的小发明】和外观设计专利。

（3）专利申请的国别或者地区【专利权仅仅在申请国或确定范围内有效】。

（4）专利申请号或专利号。

（5）专利的法律状态【包括所有权人（在申请阶段为专利申请人、授权后为专利权人）及其变更情况，专利所处的专利审批阶段、年费缴纳情况、专利权的终止、恢复、质押，是否涉及法律诉讼或处于复审、宣告无效状态】。

（6）专利申请日【专利申请日是专利保护期限的起始时间。我国实行先申请原则（即专利权将授予最先申请的人）。专利申请日指国务院专利行政部门收到专利申请的请求书、专利书和权力要求书的日期，邮寄的以寄出的邮戳日为申请日，如邮戳日不清晰的，除当事人能够提出证明外，以国务院专利行政部门收到日为递交日】。

（7）专利授权日【他是专利的生效日，是经过实质性审查合格后国务院专利行政部门所指定的法定公告日期】。

（8）专利权利要求书所记载的权利要求。

（9）专利使用权利【包括专利权独占许可、普通许可和其他形式的许可】。

2.核实专利权的有效性

对专利技术有效性的判断包括两个层次：

（1）核实该专利是否为有效专利，着录项目是否属实

确认专利权的法律状态是否有效，不能够仅仅凭《专利证书》进行判断，失效的专利证书国家并没有收回，而是在《专利公报》上公告作废。需要委托方提供专利管理机构出具确认证明或者通过检索，确认专利的法律状态是否有效。

对于向专利局提出申请正在受理中的专利申请权，要核实专利局发出的《受理通知书》和缴费凭证等。

（2）核实该专利是否具有专利性

我国对实用新型专利实行"初步审查"制度，很多已经授权的实用新型专利是不符合专利法的实质性要求的，可能经过无效程序，丧失专利权。

（二）搜集相关资料，确定评估方法

1.专利资产评估应用收益法情形较多，也可以使用成本法和市场法。

2.注意以下问题对评估方法选取的影响。

（1）不能够确认为资产的技术，不能够进行评估。

（2）尚未完成，但是预计能够完成。对未来市场参数、财务参数、投资参数不确定性较大时，不宜采用收益法评估。

（3）对于委估专利资产的发明与研制成本无关而重要的是发明思想的情形，不应该选取成本法评估。

3.评估人员应该收集的资料【2010年度有改写，由8条变为9条，具体内容有变化】。

（三）信息资料核查分析，评定估算。

（四）完成评估报告，并加以详尽说明。

三、专利资产的评估方法

（一）收益法

1.收益法的运用关键在于收益法的三项指标和参数的确定：收益额、折现率和收益期限，这些参数的确定和第二节讲的方法是一致的。

2.专利权收益额的确定。

（1）直接测算超额收益法（和教材243页的直接估算法一致）：

进一步可以划分为收入增长型专利和费用节约型专利来测算

（2）分成率方法（和教材245页的分成率法一致）。

①利润分成率反映专利技术对整个利润额的贡献程度。

②我国评估人员认为利润分成率25%－33%之间较合适。

③综合评价法确定分成率（又称为多属性效用理论（MAUT））。

原理：专利资产价值主要受到四个方面因素的影响，即法律因素，技术因素，经济因素及风险因素，分析评价各个因素对分成率取值的影响度，再根据多个专家确定的各个因素的权重，最终得到分成率。

3.专利技术折现率的估测。

（1）折现率＝无风险报酬率＋风险报酬率

（2）无风险报酬率的确定

一般应考虑社会平均报酬率。我国一般采用当年的国债利率，换算为复利计算的年利率。

（3）风险报酬率（风险系数）的确定

专利资产的风险系数主要由以下四项之和构成：

①技术风险系数

②市场风险系数

③资金风险系数

④管理风险系数

4.举例

[例7－2]北京某科技发展公司5年前自行开发了一项大功率电热转换体及其处理技术，并获得发明专利证书，专利保护期20年。现在，该公司准备将该专利技术出售给京郊某乡镇企业，现需要对该项专利技术进行评估。评估分析和计算过程如下：

①评估对象和评估目的。由于北京某科技发展公司系了售该项专利，因此，转让的是专利技术物所有权。

②专利技术确认。该项技术已申请专利，该技术所具备的基本功能可以从专利说明书以及有关专家鉴定中得到。此外，该项技术已在北京某科技发展公司使用了5年，产品已进入市场，并深受消费者欢迎，市场潜力较大。因此，该项专利技术的有效功能较好。

③评估方法选择，该项专利技术具有较强的获利能力，而且，同类型技术在市场上被授权使用情况较多，分成率容易获得，从而为测算收益额提供了保证。因此，决定采用收益法进行评估。

④判断确定评估参数。根据对该类专利技术的更新周期以及市场上产品更新周期的分析，确定该专利技术的剩余使用期限为4年。根据对该类技术的交易实例的分析，以及该技术对产品生产的贡献性分析，采用销售收入的分成率为3%。

根据过去经营绩效以及对未来市场需求的分析，评估人员对未来4年的销售收入进行预测，结果如表7－1所示。

表7－1 　预期销售收入测算结果

根据当期的市场投资收益率，确定该专利技术评估中采用的折现率为10%。

⑤计算评估值。得出结论见表7－2

表7－2 评估值计算表 单位：万元

因此，该专利技术转让价的评估值为73.69万元。

（二）成本法

1.外购专利的重置成本容易确定

2.自创的专利的成本组成包括：

（1）研制成本【依据是《关于企业研发费用财务管理若干问题的通知》】

①直接成本。包括材料费、工资费、专用设备、资料费、咨询鉴定、培训、协作、差旅及其他。

②间接成本。包括管理费、非专用设备折旧费、应分摊的公共费用及能源费用等。

（2）交易成本。

含义：发生在交易过程中的费用支出。

包括：技术服务费、交易过程中的差旅费及管理费、手续费、税金。

（3）专利费。

含义：为申请和维护专利权所发生的费用。

包括：专利代理费、申请费；实质性审查请求费；维护费、证书费、年费等。

【注意】

由于评估的目的不同，其成本构成内涵也不一样，评估时应该视不同情况考虑以上成本的全部或者一部分。

3.成本法例题

【例7－3】某实业有限公司因为管理不善，经济效益不佳，亏损严重，将要被同行的利达有限公司兼并，现在需要对这个事业有限公司资产进行评估，这个公司有一项专利是属于实用新型，两年前自行研制并获得专利证书，对这个要兼并的企业专利进行鉴定，分析过程如下：

（1）确定评估对象，这个专利确实是公司自己研制的有专利证书。

（2）技术功能鉴定

这个专利证所代表的专利技术不错，该专利技术还未应用于生产当中，技术有改完善，该产品的售价成本参数难以得到，从技术的试验结果看，将会为未来带来好的效果。

（3）评估法的选择

鉴于该专利技术新做的鉴定结论，应用成本法能反映该项专利资产的价值，因为收益法、市场法都不能使，所以选用成本法。

（4）各项评估参数的估算。具体资料如下：

材料费用 45 000元

工资费用 10 000元

专用设备费 6 000元

资料费 1 000元

咨询鉴定费 5 000元

培训费 2 500元

差旅费 3 100元

管理费分摊 2 000元

非专用设备折旧费分摊 9 600元

专利费用及其他 3 600元

合计 87 800元

『正确答案』根据专利技术开发的过程分析，各类消耗仍按过去实际发生定额计算，对其价格可按现行价格计处。根据考察、分析和测算，近两年生产资料价格上涨指数分别为 5%和8%。因生活资料物价指数资料难以获得，该专利技术开发中工资费用所占份额很少，因此，可以将全部成本按生产资料价格指数调整，即可估算出重置完全成本。

重置完全成本＝87 800×（1＋5%）×（1＋8%）

＝99 565（元）

其次，确定该项专利技术的贬值率。

该项实用新型的专利技术，法律保护期限为 10年，尽管还有8年保护期限，但根据专家鉴定分析和预测，该项专利技术的剩余使用期限仅为6年，由此可以计算贬值率为：

贬值率＝（8－6）/8×100%＝25%

（5）计算评估值，做出结论。

评估值＝99 565×（1－25%）＝74 673.75（元）

最后，确定该项专利技术的评估值为74 674元。

四、专有技术的特点

（一）专有技术存在，可以根据以下特性判断：

1.实用性

2.获利性

3.保密性

保密性是专有技术的最主要特性。

（二）专有技术与专利技术的区别：

1.专有技术具有保密性，而专利技术则是在专利法规定范围内公开的。

2.专有技术的内容范围很广，包括设计资料、技术规范、工艺流程、材料配方、经营诀窍和图纸等。

3.专利技术有明确的法律保护期限，专有技术没有法律保护期限。

4.专利技术受《中华人民共和国专利法》的保护，对专有技术进行保护的法律主要有《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》等。

【例·多选题】（2009年）专利技术与专有技术相比，具有（ ）特征。

A.地域性

B.公开性

C.收益性

D.明确的时间性

E.成本不完整性

『正确答案』ABD

五、影响专有技术价值的因素及其评估方法

（一）影响专有技术价值的因素分析。

1.专有技术的预期获利能力。

2.分析专有技术的市场情况。

3.专有技术的开发成本。

4.专有技术的使用期限。

5.保密措施。

（二）专有技术的评估方法-与专利资产评估方法基本相同。

【例7－4】某企业现有不同类型工业图纸8万张，需要进行评估，以确定这批图纸的价值，估算过程如下：

第一步分析鉴定图纸的情况。

评估人员根据图纸的尺寸和所给产品的种类，产品的周期做了分析整理，经分析，将这 8万张图纸分了四大类：

（1）活跃/当前型一共有6.2万张。

（2）半活跃/当前型，0.9万张，指目前不再成批生产了，但仍可以定货，定货的产品零部件、组合件的工程图纸及其他工艺文件。

（3）活跃/陈旧型：0.7万张，计划停止生产，但目前还可以销售。

（4）完全停止生产，而且不再销售了，这样的零件一共有0.2万张。

根据分析现在继续有效使用的图纸合计7.1万张。

第二步，估算图纸的重置完全成本。

根据图纸设计、制作耗费及其现行价格确定，这批图纸每张的重置成本为 120元。由此可以计算出这批图纸的重置完全成本。

图纸的重置完全成本＝71 000×120＝8 520 000（元）。

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（责任编辑：中大编辑）