本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《经济法》第十三章 税收法律制度的知识点冲刺辅导，希望对您的复习有所帮助!!

【考点7】增值税专用发票

1.一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。

2.专用发票最高开票限额管理规定。

（1）最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；

（2）最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；

（3）最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。

3.专用发票只限于一般纳税人领购使用，但一般纳税人如有下列情形之一的，也不得领购使用：

（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：①虚开专用发票；②私自印制专用发票；③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；④借用他人专用发票；⑤未按规定开具专用发票；⑥未按规定保管专用发票和专用设备；⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；⑧未按规定接受税务机关检查。

4.专用发票的开具。

（1）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

（2）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

（3）小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

（4）销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

【考点8】消费税的纳税人

在中国境内生产、委托加工和进口属于《消费税暂行条例》所规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为纳税人。

【考点9】消费税的税目

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

【考点10】消费税的计税依据

1.销售应税消费品的计税依据

从价定率

烟中的雪茄烟和烟丝、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板

从量定额

成品油、啤酒、黄酒

复合计税

卷烟、白酒

2.自产自用应税消费品的计税依据

直接计算

凡不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面，例如用于生活福利设施、专项工程、基本建设，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应视同销售，计入销售额中，计算应纳消费税额。

组价计算

纳税人用于本企业基建、生活福利设施、专项工程的自制消费品，没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）

②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

3.委托加工应税消费品的计税依据

直接计算

按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。

组价计算

没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

4.进口应税消费品的计税依据

①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格十关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。

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