本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《经济法》第十三章 税收法律制度的知识点精讲辅导，希望对您的复习有所帮助!!

第一节　税收法律制度概述

一、税收的概念、特征和体系

（一）税收的概念和特征

税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序（固定性），无偿地（无偿性）、强制（强制性）取得财政收入而发生的一种分配关系。

（二）我国的税收体系

1.按照税法规定的征税对象：流转税、所得（收益）税、财产税、行为税、资源税

2.按照税收的管理和使用权限：中央税、地方税和中央地方共享税

3.按照计征的标准：从价税和从量税

4.按照税金是否包含在商品价内：价内税和价外税

【例题·多选题】下列属于流转税类的有（　）。

A.关税 　B.增值税

C.消费税 D.印花税

E.契税

『正确答案』ABC

【例题·单选题】（2010年）下列税种中，属于流转税的是（　）。

A.契税 　B.消费税

C.资源税 D.房产税

『正确答案』B

二、税法的概念和体系

税收关系：

1.税收征纳关系（不是平等关系）。

（1）税务机关与企业、事业单位和公民个人在征纳税过程中形成的征纳税关系；

（2）税务机关与国家行政机关、事业单位之间因预算外收入发生的征纳税关系。

2.国家权力机关与其授权的行政机关之间，中央政府和地方政府之间因税收管理权限而形成的关系。

3.征税纳税程序关系。如税务登记程序关系、纳税申报程序关系等。

三、税法构成

税法的构成一般包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违法处理等要素。

（一）纳税主体：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

【区分】纳税人、负税人的区分

负税人是指税收的实际负担者。纳税人不等于负税人。（一般，所得税的纳税人就是负税人，而流转税的纳税人和负税人不同）

（二）征税对象（征税客体）--对什么征税

作用：征税对象关系着各种税法的基本界限，是征税的直接依据和税法的最基本要素。

（三）税目：纳税对象的具体化，是各个税种所规定的具体征税项目。

制定方法：（1）列举法（2）概括法

（四）税率：纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，是税法结构中的核心部分。

比例税率

不分征税对象的大小，只限定一个比例的税率

定额税率

按单位征税对象直接规定固定的税额

累进税率

按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率

（五）计税依据（税基）--计算应纳税额的标准

分为：从价计征、从量计征

（六）纳税环节：确定在哪个环节应当缴纳税款

（七）纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，税法强制性在时间上的体现。

分类：按期纳税、按次纳税

（八）减免税

减免税可分为固定减免税、定期减免税和临时减免税

（九）违法处理

主要措施有：加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等。

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