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（四）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。甲公司2003年12月发生如下业务：

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品100件，单价为2万元，单位销售成本为1.6万元，约定的付款条件为：2/10，n/20.

（2）12月9日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让10％。余款乙公司于12月10日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

（3）12月15日，与丙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为10万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经丙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为8万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于丙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为7.02万元（含增值税额）。

（4）12月16日，与丁公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 100万元（不含增值税额），实际成本为80万元。商品已运往丁公司。12月31日，甲公司收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40％，款项尚未收到。

（5）12月20日，与戊公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为40万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到戊公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（6）12月22日，与己公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后4年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为70万元。

（7）12月23日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4万元，单位销售成本为3万元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

（8）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金6万元，款项已收存银行。

（9） 12月22日，发现2002年12月10日误将预收2003年度外单位使用本公司专有技术使用费100万元确认为收入（已达到重大影响，不考虑该差错处理对利润分配表的影响）。

（10）12月31日，甲公司某项短期投资的成本为50万元，已提跌价准备10万元，其可变现净值为35万元。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（金额单位用万元表示。）

答案及解析

（四）

（1）

借：应收账款                           234

贷：主营业务收入                      200

应交税金--应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本  160

贷：库存商品    160

（2）

借：主营业务收入                       20

应交税金--应交增值税（销项税额）   3.4

贷：应收账款                            23.4

借：银行存款   207

财务费用     3.6

贷：应收账款 210.6

（3）

借：应收账款                          7.02

贷：主营业务收入                       6

应交税金--应交增值税（销项税额） 1.02

借：劳务成本 8

贷：应付工资 8

借：主营业务成本 8

贷：劳务成本 8

（4）

借：委托代销商品 80

贷：库存商品   80

借：应收账款                         46.8

贷：主营业务收入                      40

应交税金--应交增值税（销项税额） 6.8

借：主营业务成本 32

贷：委托代销商品 32

（5）

借：银行存款 20

贷：预收账款 20

（6）

借：银行存款                            117

贷：主营业务收入                        80

递延收益                            20

应交税金--应交增值税（销项税额）  17

借：主营业务成本 70

贷：库存商品   70

（7）

发出商品时：

借：分期收款发出商品 30

贷：库存商品       30

第一次收取价款时：

借：银行存款                          11.7

贷：主营业务收入                      10

应交税金--应交增值税（销项税额） 1.7

借：主营业务成本 7.5

贷：分期收款发出商品 7.5

（8）

借：银行存款 6

贷：预收账款 6

（9）

借：以前年度损益调整--调整2002年其他业务收入 100

贷：预收帐款                                  100

借：预收帐款      100

贷：其他业务收入 100

（10）

借：投资收益               5

贷：短期投资跌价准备     5

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