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第二节　资本公积

一、其他资本公积

(一)长期股权投资权益法核算下产生的资本公积

被投资单位发生除净损益以外的所有者权益的其他变动时，投资方按投资比例计算并调整长期股权投资账面价值，并同时调整资本公积。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或作相反分录。

处置采用权益法核算的长期股权投资时，同时结转原计入资本公积的相关金额

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

或者做相反分录。

(二)自用房地产或存货的转换公允价值计量的投资性房地产形成的资本公积

借：投资性房地产――成本

累计折旧

贷：固定资产

资本公积――其他资本公积

【提示】如果是形成的为借方差额，计入公允价值变动损益，不计入资本公积。

(三)因金融工具形成的相关资本公积

1、可供出售金融资产公允价值的变动

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得，一般计入资本公积。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

公允价值变动形成的损失，作相反的会计分录。

2、金融资产的重分类(持有至到期投资重分类到可供出售金融资产)

借：可供出售金融资产(公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息

资本公积——其他资本公积(倒挤差额，也可能在借方)

注意，借方贷方的差额都计入资本公积，与自用房地产(存货)转换为以公允价值计量的投资性房地产的不同。

(四)因套期形成的资本公积

属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目;属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，不涉及资本公积的调整。

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（责任编辑：中大编辑）

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