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资产评估师考试财务会计考点精讲(94)

第十二章　财务报表分析

第一节　财务报表分析概述

一、财务报表分析的目的和内容

(一)财务报表分析的目的

(二)财务报表分析的内容

1.企业盈利能力状况。企业盈利能力，是指企业一定经营期间的投入产出水平和盈利质量。盈利能力主要体现为财务效益，即企业资产的收益能力。

2.企业资产质量状况。资产质量是指企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平和资产的安全性。

衡量资产利用效率的主要指标是资产周转率，而资产质量也会影响资产的周转情况。

3.企业债务风险状况。债务风险是指企业的债务负担水平、偿债能力及其面临的债务风险。

4.企业经营增长状况。企业经营增长是指企业的经营增长水平、资本增值状况及发展后劲、经营增长能力是企业未来价值的源泉。

二、财务报表分析的方法

财务报表分析的方法主要包括比较分析法、结构分析法和综合分析法。

(一)比较分析法

是将报告期的实际指标与比较的参照标准进行对比，发现差异，寻找产生差异的原因，并以此评价企业财务状况及其变动和经营成果的分析方法。包括：

1.同一会计期间不同报表项目的比较分析

2.不同会计期间相同报表项目的比较分析

3.同一会计期间相同报表项目不同企业的比较分析

4.同一会计期间相同会计项目与计划(预算)的比较分析

(二)结构分析法

是在同一会计报表内的同类项目之间，通过计算每个项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，以分析财务状况、经营成果、财务状况变动构成的合理性。包括：

1.同一会计期间不同会计项目之间的结构分析(提示：成本占收入的比重)

2.同一会计期间各个会计项目构成要素的结构分析(提示：成本中材料、人工、费用的比重)

(三)综合分析法

是对企业的财务状况和经营业绩进行综合分析与评价的方法。包括：

1.杜邦财务分析体系;2.企业业绩综合评价。

三、财务报表分析依据的资料

1.内部资料：四表一附注

2.外部资料：审计报告、行业数据、其他竞争对手的数据等

四、财务报表分析的步骤

(一)财务报表分析的准备工作

1.确定关键策略及相应的会计政策和会计估计：行业特点和自身的竞争策略决定了关键的成功因素和主要风险

2.评价会计政策、会计估计的弹性：会计政策、会计估计的确定对企业报告期的运营状况有显著影响

3.评价披露程度：披露质量是体现会计质量的一个重要方面

4.寻找潜在问题信息：寻找表示会计信息质量有问题的信号

(二)财务报表分析的具体步骤

1.总体分析：对经营规模、经营状况、盈利状况及其变化趋势的分析

2.结构分析：包括资产结构、负债结构、资本结构、利润结构、现金流量结构分析

3.财务比率分析：利用财务比率指标分析

4.重点项目分析：依据重要性原则对报表项目进行分析，可以采用比较法、比率法等多种方法

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