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第七章　负债

一、单选题

1.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

『正确答案』C

『答案解析』本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：

借：库存商品

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

2.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.其他应付款

『正确答案』B

『答案解析』应付账款确实无法支付应当计入营业外收入。

3.预收账款情况不多的企业，可以不设"预收账款"科目，而将预收的款项直接记入的账户是（ ）。

A.应收账款

B.预付账款

C.其他应付款

D.应付账款

『正确答案』A

『答案解析』预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方，而不是"应付账款"科目的贷方

4.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2010年5月因管理不善造成毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为l50万元，市场售价160万元，相关责任人赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ ）万元。

A.8.5 B.17.O

C.25.5 D.27.2

『正确答案』C

『答案解析』应该转出的增值税进项税额＝150×17%＝25.5（万元）。

5.企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是（ ）。

A.营业税 　B.增值税

C.印花税 　D.教育费附加

『正确答案』C

『答案解析』房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费，一般直接记入"管理费用"。

6.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（ ）。

A.借：应付职工薪酬 　210 600

贷：主营业务收入 　180 000

应交税费--应交增值税（销项税额） 30 600

B.借：应付职工薪酬 　150 000

贷：库存商品 　150 000

C.借：应付职工薪酬 　180 600

贷：库存商品 　150 000

应交税费--应交增值税（销项税额） 30 600

D.借：生产成本 　120 000

管理费用 30 000

贷：库存商品 　150 000

『正确答案』A

『答案解析』根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。

7.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。

A.10 B.11.7

C.12 D.14.04

『正确答案』D

『答案解析』本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额＝12＋12×17%＝14.04（万元）。分录如下：

借：有关成本费用科目 　14.04

贷：应付职工薪酬 　14.04

借：应付职工薪酬 　14.04

贷：主营业务收入 12

应交税费--应交增值税（销项税额） 2.04

借：主营业务成本 10

贷：库存商品 10

8.关于应付股利，下列说法中正确的是（ ）。

A.是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润

C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理

D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露

『正确答案』A

『答案解析』企业董事会或类似机构通过的利润分配方案，不作账务处理，但应在附注中披露。

9.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（ ）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

『正确答案』B

『答案解析』交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用都计入其初始入账价值。其中发行长期债券的交易费用是倒挤入债券的初始入账价值中的。

10.甲上市公司2010年1月1日发行面值为2 000万元，期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为l 920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率为8%，甲公司初始确认时负债成分的金额是（ ）万元。（已知PA（8%，3）＝2.5771，PV（8%，3）＝0.7938）

A.1 920.00 B.1 825.31

C.1 845.31 D.1 765.3l

『正确答案』C

『答案解析』初始确认时负债成份的金额＝2000×5%×PA（8%，3）＋2000×PV（8%，3）＝100×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（万元）。

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