单选题

41.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( A )万元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

【答案解析】 本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120(万元)。

42.甲公司对销售产品承担售后保修，发生的保修费一般为销售额的1%—2%之间，甲公司2009年销售额为2000万元，支付保修费用12万元，期初“预计负债――保修费用”的余额是10万元，则2009年期末“预计负债――保修费用”的余额是( B )

A.18万元

B.28万元

C.40万元

D.30万元

【答案解析】 2009年期末“预计负债――保修费用”的余额=10+2000×(1%+2%)/2-12=28(万元)。

43.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元;股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为(D )万元。

A.1181.55

B.913.50

C.1449.30

D.655.25

【答案解析】 A公司的债务重组损失=3150-450-1575×(1+17%)-202=655.25(万元)。

44.A公司于2009年2月1日经临时股东大会批准，决定建造一栋办公楼，为此于2009年2月15日向某银行申请贷款8 000万元;2009年3月1日工程动工兴建，并于当日领用自产建材一批，共计80万元;2009年4月1日，上述贷款获准发放到位，并于当日开始计息;2009年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除上述专门借款外，该项工程未占用其他借款;该项工程的预计工期为2年。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为( C )。

A. 2009年2月15日

B. 2009年3月1日

C. 2009年4月1日

D. 2009年4月15日

【答案解析】 2009年3月1日，虽然为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生，但由于借款费用尚未发生，因此不满足“借款费用开始资本化”的条件，故选项B错误。

45.A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2009年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超过税前扣除标准10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――产品质量保证费”余额为30万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年兑付了6万元的产品质量保证费。则A公司本期应交所得税为(B　)万元。

A.160

B.123.5

C.167

D.235.8

【答案解析】 (1)2009年应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494(万元);

(2)2009年应交所得税额=494×25%=123.5(万元)。

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（责任编辑：何以笙箫默）