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第五节　财务报告

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

补充：货币时间价值在会计中的应用

一、货币时间价值的基本概念

(一)概念：货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金时间价值。

(二)应用：资金的时间价值，主要是解决资金的现在价值和未来价值之间的换算，即知道了现在的价值如何计算将来的价值，或者是知道了将来的价值如何计算现在的价值。

在会计实务中，(1)已知票面金额及票面利率，求每期的利息，运用单利的概念(2)知道了未来价值如何将其折算成现在的价值，即求现值，这是在资金时间价值中比较重要的环节;主要需要运用复利以及年金的概念(3)按实际利率进行分摊，利用复利的概念。

二、价值公式

(一)单利

本金×利率×时间=利息

1.一次还本付息

2.分期付息、一次还本

3.分期等额偿付本金和利息

本金：500万，年利率8%

(二)复利

所谓复利，也就是俗称的“利滚利”。是指每经过一个计息期，要将该期所产生的利息加入本金，再次计算利息，逐期滚动计算。

隐含条件，其利息部分不能变现并挪作他用。

重点掌握复利的基本概念，实际利率法计算每期利息摊销时就是运用复利的基本概念。

【提示】复利的基本思想就是，只要没有付现的部分，不分本金利息，一律滚存到下一期作为本金产生利息。

1.复利终值

复利终值公式

F=P×(1+i)n其中，(1+i)n称为复利终值系数，用符号(S/P，i，n)表示。

会计核算中求复利终值的情况较少，因此在这里暂时做为一般了解

2.复利现值

复利现值公式：

(1)P=F/(1+i)n

(2)P=F(1+i)-n

(3)P=F(P/F，i，n)

(三)年金

年金的含义：年金，是指一定时期内等额、定期的系列收支。

基本特征：(1)等额的、定期的(2)连续的一个系列(至少应在两期以上)(3)收支，有现金流量

普通年金：每期期末发生

1.普通年金终值的计算，会计中很少涉及，因此暂时不做要求

2.普通年金现值的计算(重点)(要求熟练掌握)

普通年金的现值，就是指把未来每一期期末所发生的年金A都统一地折合成现值，然后再求和。每一期期末年金的复利现值之和，等于年金的现值。

普通年金现值的公式表达：

P=A·(P/A，i，n)

普通年金现值计算公式：

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