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三、会计处理

1、取得

借：持有至到期投资——成本

应收利息

贷：银行存款

按差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”

2、资产负债表日

借：应收利息

贷：投资收益

按差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”

3、出售

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——利息调整

按其差额贷记或者借记“投资收益”，结转减值准备。

请看教材P37例题2-3

注意在计算实际利率时，分次付息再最后支付本金与一次还本付息计算方法的不同。

第五节 贷款和应收账款

一、定义：活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

二、会计处理

1、取得

借：应收账款或应收票据等

贷：主营业务收入等

应交税费

2、应收账款到期

借：银行存款

贷：应收账款或应收票据等

注：1、企业收回或处置贷款和应收账款时，应将取得的价款与该贷款和应收账款之间的差额计入当期损益。

2、贷款持有期间所确认的利息收入，应该根据实际利率来计算

3、票据提前贴现，差额涉及“财务费用”账户

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（责任编辑：中大编辑）

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