2007年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1 100万元，适用所得税税率为25%。2009年末递延所得税负债贷方发生额为(　　)万元。

A.25

B.30

C.5

D.120

【正确答案】：C

【答案解析】：解析：2008年末：

账面价值=500-500/5=400(万元)

计税基础=500-500×40%=300(万元)

资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元。

递延所得税负债余额=100×25%=25(万元)

递延所得税负债发生额=25-0=25(万元)(贷方)

2009年末：

账面价值=500-500/5×2=300(万元)

计税基础=300-300×40%=180(万元)

资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元，

递延所得税负债余额=120×25%=30(万元)

递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。

针对2015年注册资产评估师考试备考，总有另考生束手无策的疑难问题。例如，对于想参加2015年注册资产评估师考试的新考生来说，2015年注册资产评估师报名条件、注册资产评估师考试科目等考试信息，你是否想详细咨询一下？如果你有意向参加中大网校注册资产评估师考试培训，注册资产评估师辅导套餐你是否想了解一下？在听课过程中，如果你对某一个知识点有疑问等，诸如此类的问题和疑惑，你都可以通过注册资产评估师考试你问我答平台，发起你的疑问，届时，中大网校注册资产评估师培训顾问及资深命题专家将在第一时间解答你的疑问。中大网校考试知道，总有人知道你问题的答案，详情请查看>>