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资产评估师考试经济法考点精讲(155)

第七节　法律责任

一、违反税收征收管理程序的法律责任

违反税收征收管理程序的行为有：

1.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

2.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

3.未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

6.扣缴义务人未按规定设置保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、税款记账凭证及有关资料的;

7.纳税人未按规定期限办理纳税申报，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。以上行为由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下罚款，情节严重的，除第6项外，可处以2000元以上1万元以下罚款;其中第6项，可处以2000元以上5000元以下罚款。

二、偷税的法律责任

1.偷税定义：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。

2.处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、欠税的法律责任

1.从滞纳之日起，按日加收5 的滞纳金;

2.责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为15日;

3.责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;

4.欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

四、骗税的法律责任：1-5倍

五、抗税的法律责任：1-5倍

六、税务行政复议

1.管辖：

(1)对省级以下各级国家税务局做出的税务具体行为不服的，向其上一级机关申请行政复议;对省级国家税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

(2)对省级以下各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议;对省级地方税务局做出具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议。对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

(3)对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

2.申请：60日

3.受理：复议期满或收到不予受理决定书15日，提起行政诉讼

4.决定：受理之日起60日，延长最多30日

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（责任编辑：中大编辑）

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