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四、固定资产后续支出

1、资本化后续支出：改扩建，提高固定资产生产效率

与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

教材P121例5-14

2、费用化后续支出：日常维修

直接计入当期损益

借：管理费用

销售费用

贷：原材料/应付职工薪酬等

五、固定资产处置

实际上为“固定资产清理”科目的核算

当固定资产处于处置状态或预期不能产生经济利益，需要终止确认，及时清理。结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。通过“固定资产清理”科目核算。净损益计入营业外收支。

盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。盘亏的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款之后，计入当期营业外支出。盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”处理。

1、转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

3、处置收入

借：银行存款、原材料等

贷：固定资产清理

4、保险赔偿

借：其他应收款、银行存款等

贷：固定资产清理

5、清理净损益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

借：营业外支出

贷：固定资产清理

6、盘亏

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

确认损失：借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

二者差额计入“营业外支出”

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