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第三节　资产负债表、利润表、现金流量表分析

一、现金流量表的分析

(一)结构分析

1.经济活动性质结构分析

(1)经营活动产生的现金流量净额，如果为正值，属于正常的现金流量情况，并且说明企业可以持续地产生现金流量;如果为负值，若该企业处于创建阶段，可能未来能够产生正的现金流量;若处于其他借款，则可能面临财务困境。

一般情况下，企业经营活动产生的现金流量应为正值。

(2)投资活动产生的现金流量净额如果为正值，一是企业收回对外投资及取得投资收益，属于正常情况，说明企业对外投资形成收益或投资到期收回;二是处置固定资产邓长期资产，表明经营策略经营方向上有所调整，需要更多的现金投入到固定资产等长期资产上。如果为负值，可能是企业对外投资增加或企业购置固定资产等长期资产，不论属于哪一种情况，都活命企业具有一定的投资能力，进而说明企业的筹资能力和经营活动的盈利能力。

(3)筹资活动产生的现金流量净额如果为正值，说明企业具有一定的筹资能力，进而渐进说明企业的盈利能力。如果为负值，说明企业具有一定的偿债能力、分配现金股利能力，进而间接说明企业的盈利能力。

如果由于减资导致的负值，说明企业在调整经营规模或经营原因方面出现亏损需要减资。

一般来说，一个健康的正在成长的公司，经营活动现金流量应当是正值，投资活动的现金流量是负值;筹资活动的现金流量是正负相间的。

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