税务师

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9．会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是(    )。

A．仅生产和销售免税农产品，年销售额为200万元的某林场

B．年销售建筑材料200万元的某个体工商户

C．年销售额为l0万元的某电机修理厂

D．年销售额为80万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为680万元)

【答案】B

【解析】全部销售免税货物的纳税人不能被认定为增值税一般纳税人，所以A选项错误；B选项经省级国税局批准可以认定为增值税一般纳税人；C选项不达不到增值税一般纳税人销售额的标准，不能被认定为增值税一般纳税人；D选项作为商业分支机构，没有具备增值税一般纳税人销售额的标准，不能被认定为增值税一般纳税人。

10．下列表述中，符合现行增值税有关规定的是(    )。

A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，    均应计算缴纳增值税

B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税

C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收    入，不征收增值税

D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税

【答案】C

【解析】从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，    应在移送时征收增值税；但在建筑现场制作的预制构件，直接用于本单位建筑工程的缴纳营业税；企业开采自用未曾加工的天然水不征收增值税；汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，属于单位聘用员工为本单位提供修理劳务，不缴纳增值税。

11．下列出口货物，可享受增值税"免税并退税"待遇的有(    )。

A．加工企业来料加工复出口的货物

B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

【答案】B

【解析】A、C、D选项享受免税不退税的政策；B享受免税并退税待遇。

12．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是(    )。

A．军队系统企业为部队生产弹药

B．军需工厂对民众销售服装

C．军工工厂为生产军需品而相互提供模具

D．军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材

【答案】B

【解析】A、C、D选项属于军队军工系统内部销售或写作产品，免征增值税；B选项应征增值税。

13．某汽车修理厂(小规模纳税人)2007年10月提供修理修配劳务取得收入110000元，销售修理配件取得收入225000元，提供洗车劳务取得收入l0000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税(    )元。

A．12884.62   

B．14880.27   

C．18962.26    

D．19528.30

【答案】C

【解析】修理修配和销售零配件应纳增值税=（110000+225000）/（1+6%）×6%=18962.26（元）；洗车收入不属于销售货物也不属于对货物损害功能的修复，因此应纳营业税。

14．某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为(    )万元。

A．0    B.2    C．2.3      D.2.6

【答案】D

【解析】20×13%=2.6（万元）

15．2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为(    )元。

A．11900   

B．12117．95   

C．12335.90   

D．12553.85

【答案】C

【解析】50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元）

16．某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计70万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业5月就此项业务应缴纳(    )。

A．营业税0.9万元    

B．营业税2.1万元

C．增值税7.48万元   

D．增值税l0.17万元

【答案】D

【解析】销售资产货物，安装合同中未单独注明建筑业劳务价款的，一并缴纳增值税。70/（1+17）×17%=10.17（万元）

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