税务师

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第 八 章　所得税纳税申报代理实务

一、单选题

【例题1·单选题】注册税务师应替纳税人在年度终了后（　）内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他资料，办理结清税款手续。

A.15日

B.四个月

C.五个月

D.六个月

【答案】C

【解析】企业所得税法将年终所得税申报期统一为年度终了后五个月。考核考生对企业所得税申报期限是否清楚。

【例题2·单选题】下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（　）。

A.房屋建筑物一律为20年

B.汽车和电子设备不得低于4年

C.汽车和电子设备不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短为5年

【答案】D

【解析】企业所得税条例规定：房屋、建筑物最低折旧年限为20年，但常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以缩短折旧年限，选项A用"一律为20年"表述不恰当；选项B和C把不同折旧年限的两类固定资产混为同一个标准；选项D是正确。

【例题3·单选题】下列项目中关于广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额基数表述正确的是（　）。

A.企业所得税年度纳税申报表主表第1行的数据"营业收入"

B.企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表第1行的数据"销售（营业）收入"

C.企业所得税年度纳税申报表主表第13行"利润总额"

D.会计利润表中的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入之和

【答案】B

【解析】企业所得税纳税申报表附表一（1）收入明细表第1行的数据"销售（营业）收入"是广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额基数，选项B是正确的。选项A是会计口径的主营业务收入和其他业务收入，未包含视同销售收入；选项C是公益救性捐赠扣除限额的计算基数；选项D营业外收入不是上述扣除限额的计算基数。

【例题4·单选题】请注册税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资、薪金支出的是（　）。

A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得

B.各项劳动保护支出

C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴

D.独生子女补贴

【答案】C

【解析】工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬；各项劳动保护支出属生产性支出；独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；税法Ⅱ对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。

【例题5·单选题】高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监，任期三年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（　）。

A.仅就从外商投资企业取得的工资按"劳务报酬所得"缴纳个人所得税

B.仅就从外商投资企业取得的工资按"工资薪金所得"缴纳个人所得税

C.退休工资按"工资薪金所得"缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按"劳务报酬所得"缴纳个人所得税

D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

【答案】B

【解析】《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函［2005］382号）文规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按"工资薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。

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