税务师

7.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款（增值税）”科目、“应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目，贷记本科目。

注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“应收帐款－应收出口退税款（增值税）”科目核算。

借：应收帐款－应收出口退税款（增值税）

    应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

    贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

8.“进项税额转出”专栏。

注意与视同销售的区别：

①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出；

②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。

借：在建工程（应付职工薪酬）

    贷：原材料

        应交税费－应交增值税（进项税额转出）

借：待处理财产损溢－流动资产损溢

    贷：原材料

        应交税费－应交增值税（进项税额转出）

对出口货物不得抵扣税额的部分，也应作为进项税额转出。

借：主营业务成本

    贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的增值税转出。也就是应交税费－应交增值税明细账出现借方余额，帐务处理为

借：应交税费－未交增值税　

    贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。

注意：一般纳税人按征收率计算的增值税和小规模纳税人的帐务处理相同。

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