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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

（三）进项税额

1.掌握准予抵扣的和不得抵扣的进项税额及其账务处理

（1）准予抵扣的进项税额--按价税分别记账

借：原材料（材料采购等）

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、[应付账款、应付票据、实收资本（接受投资）、营业外收入（接受捐赠）等]

（2）注意扣税凭证包括增值税专用发票、进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、农产品收购发票或者销售发票、运输费用结算单据；注意准予抵扣进项税额的金额计算。

（3）纳税人未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不允许抵扣。

（4）不得抵扣的进项税额--按价税合一记账

借：原材料（材料采购等）

没有应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款[应付账款、应付票据、实收资本（接受投资）、营业外收入（接受捐赠）等]

（5）用于不动产的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣。

（6）外购的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额不允许抵扣。

2.进项税额抵扣的相关规定

熟悉进项税额抵扣的时间规定--180天的认证期。注意铁路小件快运的运费可以抵扣进项税额；增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额；以邮寄方式购进和销售货物发生的邮寄费，不允许抵扣。

熟悉"丢失已开具专用发票的处理"。（编号简12）

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