税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

四、综合题

 1. 【正确答案】 79.AB

【解析】长期股权投资初始投资成本应按付出资产的公允价值入账。其账务处理如下：

借：固定资产清理 1400

累计折旧 800

贷：固定资产 2200

借：长期股权投资--丙公司（成本） 2600

贷：固定资产清理 1400

银行存款 1100

营业外收入--处置非流动资产利得 100

因初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额相等，不需调整长期股权投资初始投资成本。

80.B

【解析】甲公司换入资产的总成本=3300×（520/2600）-20=640（万元）；甲公司换入设备的入账价值=（3300÷50%×10%-20）×600÷（600+40）+20=620（万元）；对该设备应计提的折旧=620×2/5×1/2=124（万元）。

81.D

【解析】甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额=3200×40%/50%+（500+1100）×40%+100×40%= 3240（万元）。注意：董事会分派的现金股利不作账务处理。

82.C

【解析】2011年1月1日乙公司取得丙公司10%（520÷5200）股份的初始投资成本=（600+40）+20=660（万元），大于丙公司可辨认净资产公允价值份额640万元（6400×10%），差额为20万元；2011年4月1日乙公司取得丙公司20%（1040÷5200）股份的初始投资成本1500万元，大于丙公司可辨认净资产公允价值份额1460万元（7300×20%），差额为40万元。两笔投资综合考虑应确认内含在长期股权投资中的商誉=20+40=60（万元）。因此，长期股权投资账面余额=660+1500+（7300-6400）×10%=2250（万元）。

83.D

【解析】乙公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额=2250+[1100-（600-200）÷10×9/12]×30%+100×30%=2601（万元）。

84.A

【解析】净资产收益率=净利润/平均净资产

净利润=500＋1100=1600（万元），年初净资产=5200+1200=6400（万元），年末净资产=6400+500+1100+100=8100（万元），平均净资产=（6400＋8100）/2=7250（万元），净资产收益率=1600/7250=22.07%

2. 【正确答案】 85.B

【解析】递延所得税资产期末余额= 43.8+ 150×25%+ 20×25%+ 50×25%= 98.8 （万元）。

86.D

【解析】递延所得税负债期末余额与期初余额相等，为38.5万元。

87.B

【解析】2011年应交企业所得税=[2000+150+20+100-40×50%-（200-180-200×1.17×5%）]×25%=560.43（万元）；

（或[（2000-200-180-200×1.17×5%-50）+（150+20+50）+100-40×50%]×25%=560.43（万元））

88.A

【解析】2011年所得税费用=560.43+（38.5-38.5）-（98.8-43.8） = 505.43 （万元）。

89.D

【解析】调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=2 000-（200-180-200×1.17×5%）-50=1 941.70（万元），净利润=利润总额-所得税费用=1 941.7-505.43 =1436.27 （万元），盈余公积=1436.27×10%+200=343.63 （万元）。

90.A

【解析】未分配利润=1436.27×90%+1 000=2292.64 （万元）。

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（责任编辑：中大编辑）