税务师

第二节　消费税纳税审核代理实务

一、计税依据的审核

（一）销售自产应税消费品的审核
1.实行从价定率征税办法的应税消费品的审核
（1）对价外费用的审核
        （2）对包装物的审核
逾期不退还的包装物押金的审核。
例题：某企业本期存在逾期不退还的应税消费品包装物押金1000元，增值税税率17%，消费税税率10%，错误的账务处理如下：
借：其他应付款－存入保证金 1000
贷：其他业务收入 　1000
调账分录如下：
借：其他业务收入 145.30[1000/1.17×17%]
贷：应交税费－应交增值税（销项税额）145.30
借：营业税金及附加 85.47[1000/1.17×10%]
贷：应交税费－应交消费税 　85.47
　

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