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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

第三节　房产税纳税申报与纳税审核代理实务

一、一般规定

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，以在征税范围内的房屋产权所有人或经营管理人为纳税人。

注意：

1.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织、外籍人员是房产税的纳税人。

2.房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

二、房产税的计算、申报与审核（掌握）

1.按房产计税余值计税的从价计征--房产原值的规定、计税余值、税率

2.按租金收入计税的从租计征

3.对投资联营的房产，应区别对待--（1）共担风险的，按房产的计税余值从价计征房产税；（2）不承担风险的，按租金收入从租计征房产税

4.掌握免税的规定

5.熟悉房产税的纳税期限

6.企业缴纳的房产税应在"管理费用"中列支。如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过"待摊费用"科目，分摊到管理费用中。

借：管理费用（待摊费用）

贷：应交税费--应交房产税

第四节　城镇土地使用税纳税申报与纳税审核代理实务

土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，城镇土地使用税实行从量定额征收办法。

应纳税额＝单位税额×实际占用土地面积

掌握应税土地面税的规定，熟悉免税的规定，熟悉账务处理。

注意新征用的耕地缴纳耕地占用税一年以后征收土地使用税。新征用的非耕地自批准征用的次月起征收土地使用税。

会计核算

借：管理费用

贷：应交税费--应交土地使用税

第五节　资源税纳税申报代理实务

应纳税额＝课税数量×单位税额

掌握纳税人、课税数量、减免税的规定，熟悉资源税的账务处理

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（责任编辑：中大编辑）

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