税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列章节练习题，希望对您的复习有所帮助！

四、综合题

1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60％），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。

2010年12月份发生相关业务如下：

（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。

（2）12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

（4）12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。

（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元（其中含运输费成本金额2.79万元）。

（7）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8％）。

（9）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。

根据上述资料，回答下列问题：

79.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（           ）万元。

A.3.83

B.3.84

C.3.85

D.3.86

80.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有（           ）。

A.增值税款

B.销售费用

C.城市维护建设税

D.材料损失

E.公益性捐赠款项

81.2010年度该企业实现的会计利润总额是（           ）万元。

A.476.63

B.482.04

C.486.04

D.497.74

82.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（           ）万元。

A.53.64

B.53.72

C.54.04

D.54.74

83.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（           ）万元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

84.2010年度该企业应缴纳企业所得税（           ）万元。

A.130.40

B.130.84

C.134.56

D.142.36

2.位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元；建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％），营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。（当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％）

根据上述资料，回答下列问题：

85.2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税（           ）万元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

86.2010年甲公司应缴纳土地增值税（           ）万元。

A.116.90

B.131.40

C.144.60

D.152.80

87.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计（           ）万元。

A.229.4

B.246.65

C.247.9

D.255.85

88.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为（           ）万元。

A.76.70

B.80.00

C.131.90

D.136.70

89.2010年甲公司应缴纳企业所得税（           ）万元。

A.95.83

B.96.21

C.105.84

D.109.84

90.2010年乙企业应缴纳土地增值税（           ）万元。

A.105.21

B.105.34

C.105.90

D.106.01

答案及解析

四、综合题

1.［答案］：

79.D80.BCD81.B82.A83.B84.A

［解析］：

79.当期增值税销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（万元），当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（万元），当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59（万元），12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×（7%+3%）=3.86（万元）。

80.纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；公益性捐赠款项不能直接据实扣除，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

81.原材料损失进项税额转出的金额=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（万元），该企业实现的会计利润总额=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐赠）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建税和教育费附加）=482.04（万元）。

82.2010年销售（营业）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（万元），业务招待费扣除限额=7703×5‰=38.52（万元），当期发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元）＞38.52万元，所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48（万元）；捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84（万元）＜实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16（万元）。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64（万元）。

83.企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）。

84.应纳税所得额=482.04-50（国债利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（万元），2010年度该企业应缴纳企业所得税=521.6×25%=130.40（万元）。

2.［答案］：

85.B86.C87.D88.B89.A90.A

［解析］：

85.甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税=2000×5%=100（万元）；乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=（500-200）×5%=15（万元），2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税=100+15=115（万元）。

86.允许扣除的项目金额=200（土地成本）+（300+500+100）（开发成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（万元），增值额=2000-1518=482（万元），增值率=482÷1518=31.75%，适用的税率为30%。应缴纳土地增值税=482×30%=144.60（万元）。

87.甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+（2000+500）×0.5‰=255.85（万元）。

88.业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）＜50×60%=30（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为10万元，2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120-50+10=80（万元）。

89.会计利润=2000-（200+300+100+500）-120-60-150-80-255.85=234.15（万元），税前扣除的捐赠限额=234.15×12%=28.10（万元），应纳税所得额=234.15+（120-80）+（150-90）+（76-28.10）=382.05（万元），应缴纳的企业所得税=382.05×25%=95.51（万元）。中税协给出的答案为A，由于本题选项存在问题，所以本题没有正确答案。

90.扣除项目金

（责任编辑：中大编辑）