税务师

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36、甲公司2008年度对外公开发行股票1亿股，发行价为每股10元，代理发行的A证券公司为甲公司支付的各种发行费用50万元。另外甲公司发行5年期债券2亿元，甲公司与B证券公司签署承销协议，协议规定，B公司代理发行该批债券，发行手续费为发行价款总额的4％，宣传及印刷费用由B证券公司代为支付，并从发行收入总额中扣除。甲公司支付咨询费10万元、公证费1万元。B证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费14万元。按协议发行款已划至甲公司银行账户上，则甲公司编制2008年度现金流量表时，"吸收投资收到的现金"项目的金额为( )万元。

A.119 125       

B.119 136         

C.99 950        

D.120 000

【答案】C

【解析】"吸收投资收到的现金"项目的金额=＝10 000×10－50＝99 950(万元)

37、乙公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93％，则乙公司2011年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。  

A. 52.61　    

B. 68.47      　

C. 69.73    

D. 84.33

【答案】A

【解析】2010年末摊余成本=800-(200-800×7.93%)=800-(200-63.44)=800-136.56=663.44万元

2011年应冲减的财务费用=663.44×7.93%=52.61

38、甲商场为一般纳税人，2009年该商场进行促销，规定A类商品购物每满100元积50分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成指定B类商品，1个积分可抵付0.1元。某顾客购买了售价1 170元（含增值税）的A类商品，成本为800元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。则2009年该商场应确认的收入金额为（ ）元。

A.945      

B.55       

C.1000        

D.1170

【答案】A

【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分550分，其公允价值为55元，因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）1170/1.17－（积分公允价值）55＝945（元）。

39、甲公司向乙公司某大股东发行普通股1 000万股(每股面值1元，公允价值4元)，同时承担该股东对第三方的债务1 000万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的30％乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。   

 A. 3 710

B. 4 710

C. 4 760 　

D. 4 950

【答案】C

【解析】长期股权投资的初始成本=4×1000+1000-240=4760万元

40、甲公司20×7年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33％，自20×8年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25％。20×7年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：

(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；

(2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；

(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×7年度所得税费用为( )万元。

A. 3.3    

B. 9.7　   

C. 49.7   

D. 56.1

【解析】20×7年度所得税费用=应交税金-递延所得税资产增加+递延所得税负债增加

=（200-30-150+70）×33%-70×25%+150×25%=29.7-17.5+37.5=49.7万元

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（责任编辑：中大编辑）