税务师

本文主要为您介绍2013年注册税务师考试《税法一》第一章 税法基本原理知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！

第二节　税收法律关系

一、概念与特点

（一）概念 --了解

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。

两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。

（二）特点--4点（掌握）

1.主体的一方只能是国家

2.体现国家单方面的意志

3.权利义务关系具有不对等性

4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

【考题·单选题】（2009年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（　）。

A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权单向转移的性质

『正确答案』D

『答案解析』税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

二、税收法律关系的主体--征纳双方

（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。

1.税务机关职权--共6项（注意多选题）

2.税务机关职责--共7项（注意多选题）

【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（　）。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

『正确答案』D

『答案解析』税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。

（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）

1.纳税人权利--共14项（注意多选题）

2.纳税人义务--共10项（注意多选题）

（三）其它税务当事人的权力和义务

其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）

三、税收法律关系的产生、变更、消灭--了解

【考题·多选题】（2008年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（　）。

A.具有财产所有权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E.调整平等主体间的财产关系

『正确答案』ABC

『答案解析』税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

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