税务师

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四、综合分析题

1.某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2009年度有关生产经营情况为：

（1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。

（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。

（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）

要求：根据所给资料，回答下列问题：

(1).关于企业所得税，下列表述正确的有（　）

A.工会经费超标2万元

B.境内投资收益应补缴企业所得税

C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除

E.受赠收入作为计算招待费的基数

(2).业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

A.－5.4

B.12.4

C.4.3

D.－15.6

(3).职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

A.10

B.30

C.7.25

D.5

(4).所得税前准予扣除的公益性捐赠为（　）万元。

A.19.53

B.17.73

C.4.37

D.3.47

(5).该企业2009年境内生产经营应纳税所得额为（　）万元。

A.65.37

B.68.79

C.74.3

D.74.57

(6).该企业2009年应缴纳的企业所得税额为（　）万元。

A.17.54

B.18.46

C.18.80

D.19.89

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