税务师

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36.某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金（ ）元。

A.357640

B.38520

C.388790

D.386450

答案：D

解析：该企业应纳进口环节税金＝（80＋5）×20%＋（80＋5）×（1＋20%）×17%＋（10＋2＋3）×10%＋（10＋2＋3）×（1＋10%）×17%＝38.645×10000＝386450（元）。

37.某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海差规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。

A.4

B.8.08

C.12.8

D.13

答案：B

解析：运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金＝（8＋9＋3）×20%＋（8＋9＋3）×（120%）×17%＝8.08（万元）。

38.下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是（ ）。

A.某销售玻璃的县级企业

B.某销售化妆品的内资企业

C.某销售电器的外资企业

D.某出口汽车的内资企业

答案：C

解析：外商投资企业不征城市维护建设税。

39.关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（ ）。

A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

B.减免"三税"发生退税的，同时退还已征收的教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

答案：C

解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

40.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，"进口之日"是指（ ）。

A.成交的当天

B.报关进口的当天

C.发票上注明的销售日期

D.登记注册的当天

答案：B

解析："进口之日"是指纳税人报关进口的当天。

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