税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

16．下列属于"材料成本差异"科目贷方反映的内容是(  b )。

a．购进材料实际成本大于计划成本的差异   

b．发出材料应负担的超支差异

c．发出材料应负担的节约差异

d．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

【解析】购进材料产生的超支差异应计入"材料成本差异"账户的借方，节约差应计入"材料成本差异"账户的贷方；结转材料成本差异时，属于超支差的，应计入"材料成本差异"账户的贷方，属于节约差的，应计入"材料成本差异"账户的借方。故选项b正确。

17．关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是(  b   )。

a．应当按照取得该金融资产公允侩值作为初始确认的金额．相关交易费用记入当期损益

b．应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额 

c．持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本 

d．资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目

【解析】选项c，持有期间取得的利息或现金股利应确认为投资收益；选项d，可供出售金融资产的公允价值的变动计入资本公积。

18．m公司于2008年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时该幢厂房的账面价值为2 400万元，公允价值为2 200万元。2008年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。假设仅考虑此事项，m公司2008年利润表中公允价值变动收益项目应该填列(  a  )万元。 

a．-150    b．150    c．200      d．-200

【解析】出租时厂房的公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400-2 200)，2008年12月31日应确认的公允价值变动收益=2 250-2 200=50(万元)，则2008年应确认的公允价值变动收益=50-200=-150(万元)。

19．a公司于2010年3月以6 000万元取得b公司30％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2010年确认对b公司的投资收益200万元。2011年4月，a公司又投资7 500万元取得b公司另外30％的股权。假定a公司在取得对b公司的长期股权投资以后，b公司并未宣告发放现金股利或利润。a公司按净利润的10％提取盈余公积。a公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2010年3月和2011年4月a公司对b公司投资时，b公司可辨认净资产公允价值分别为18 500万元和24 000万元。a公司在购买日合并报表中应确认的商誉为(  a  )万元。  

a．300    b．450    c．900    d．750

【解析】a公司在购买日合并报表中应确认的商誉=7 500-24 000×30％=300(万元)

20．2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。当日该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，更换主要部件成本1200万元；被替换部件原价为l 000万元。假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑相关税费，甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(  b  )万元

a．128.92  b．127.5  c．56.67  d．65

【解析】改造后的固定资产价值=5 000-2 500+500+200+1 200-(1 000-1 000×10／20)=3 900(万元)，或：(5 ooo-1 000)／20×10+500+200+1 200=3 900(万元)。甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额=5 000÷20×3／12+3 900÷15×3／12=62.5+65=127.5(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）

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