税务师

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三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某房地产公司2004年有关业务如下：

（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

（3）9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的1%。

（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于1998年购进，购进价格520万元。

（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元。

（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取租金共计140万元。

（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

根据上述资料回答下列问题：

71.该房地产公司全年应纳营业税税额（　）万元。

A.3143.10

B.3107.92

C.3083.10

D.2993.10

答案：C

解析：该房地产公司全年应纳营业税税额＝（2000－1200）×5%＋1000×5%＋1350×（150000＋2000）×0.0001×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＋2600×（150000＋2000）×0.0001×5%＋（3200＋3000）×5%＋（140＋40）×5%＝3083.10（万元）。

72.甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代缴营业税）（　）。

A.400

B.155

C.235.40

D.276.22

答案：D

解析：应纳营业税税额＝（5000＋3000－2820）×3%＋1600×5%＋1200×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝276.22（万元）。

73.乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（　）万元。

A.660

B.177.10

C.97.10

D.84.60

答案：C

解析：乙建筑公司应纳营业税税额＝2820×3%＋（1850－1600）×5%＝97.10（万元）。

74.房地产公司上述业务应纳增值税税额（　）万元。

A.0

B.2.60

C.0.18

D.2.78

答案：B

解析：房地产公司应纳增值税税额＝135.2÷（1＋4%）×4%×50%＝2.6（万元）。

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