税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

2.C产品由三道工序完成，原材料在开始时一次投入，其工时定额为：第一道工序列20小时，第二道工序30小时，第三道工序30小时，月末在产品数量为第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序200件，该月完工产品1 000件。月初和本月发生的产品费用合计为：直接材料15 000元，直接人工8 000元，制造费用10 000元，采用约当产量法并按成本项目计算以下各项。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）.各工序的完工率为（）。

A.12.5%、62.5%、85%

B.12.5%、45%、85%

C.12.5%、43.75%、81.25%

D.12.5%、50%、80%

（2）.月末产品的约当产量为（）。

A.272.5件

B.272.5件

C.307.5件

D.262.5件

（3）.月末在产品负担的材料费用及人工费用为（）元。

A.3 118.81、1 663.37

B.5 000、1 663.37

C.5 000、2 666.67

D.3 118.81、666.67

（4）.完工产品成本为（）元。

A.24 257.43

B.22 000

C.26 138.61

D.28 170

3.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司20×7年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）20×7年12月31日，甲公司应收账款账面余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定20×6年末应收账款余额为0。

（2）甲公司20×7年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

（3）20×7年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

（4）20×7年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，20×7年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）甲公司20×7年为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在20×7年末已达到预定用途（尚未开始摊销）。

（6）甲公司20×5年12月15日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20×7年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。

其他相关资料：

（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。

（1）.上述业务发生后，20×7年12月31日资产负债表"递延所得税负债"项目的余额为（）万元。

A.548.75

B.625.4

C.657.5

D.555

（2）

（1）20×7年12月31日，应收账款的计税基础为（）万元。

A.4 500

B.4 750

C.4 975

D.5 000

（3）.20×7年12月31日，持有至到期投资产生的暂时性差异为（）万元。

A.0

B.2 000

C.4 000

D.4 200

（4）.20×7年12月31日，无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.800

B.2 000

C.600

D.1 800

（5）.20×7年12月31日，固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.0

B.5

C.25

D.30

（6）.上述业务中，产生可抵扣暂时性差异的为（）。

A.业务（3）和（4）

B.业务（1）和（3）（5）

C.业务（1）和（2）（3）

D.业务（2）和（4）（5）

相关推荐：

2012年注册税务师考试收入、成本费用和利润模拟汇总

2012年注册税务师考试所有者权益模拟练习汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）