三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得,亦按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税。
考点是对企事业单位的承包经营、承租经营所得按不同税目(3种)征税的情况,一般以选择题形式出现。
【例题】(2006):以下应当按工资薪金所得征收个人所得税的有( )。
A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
B.出租车经营单位的驾驶员采取单车承包方式取得的营运收入
C.个人承包企业后,工商登记不变,且承包人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得
D.出版社的专业记者撰写的作品,由本社以图书形式出版取得的稿费收入
【答案】ABC
四、劳务报酬所得
指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得,是否存在雇佣与被雇佣关系,是判断一种收入是属于劳务报酬所得,还是属于工资、薪金所得的重要标准。
1、个人担任董事、监事职务,且不在公司任职、受雇的,取得的董事费收入,按此项目征税。在公司任职、受雇的,取得的董事费收入与个人工资合并按工资薪金项目征税。
2、免收差旅费、旅游费对个人(非雇员)实行的营销业绩奖励,应根据所发生的费用全额并入该营销人员当期的劳务收入,按此项目征税。
3、在校学生勤工俭学取得的收入按照"劳务报酬所得"项目缴纳个人所得税。
考点是劳务报酬所得的特殊规定,一般以选择题形式出现。
【例题】(2006):以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是( )。
A.某著名演员以形象作广告取得的收入
B.编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费
C.私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入
D.承包人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同取得的承包收入
【答案】BCD
【例题】(2009):下列个人所得按"劳务报酬所得"项目缴纳个人所得税的有( )。
A.董事费收入
B.个人兼职收入
C.教师自办培训班取得的收入
D.个人从事彩票代销业务取得的收入
E.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
【答案】ABCE
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