税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法一》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于税收特征的是（    ）。

A.强制性

B.无偿性

C.稳定性

D.固定性

2.税收法律主义也称法定主义、法定性原则，税收法律主义可以概括成几个具体的原则，下列选项中，不属于税收法律主义具体原则的是（    ）。

A.课税要素不变原则

B.课税要素法定原则

C.课税要素明确原则

D.依法稽征原则

3.在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的（    ）。

A.税收法律主义原则

B.税收信赖合作主义

C.税收公平主义

D.实质课税原则

4.税收法律的效力高于税收行政法规，税收行政法规的效力优于税收行政规章。这一规定体现了税法适用原则的（    ）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.税收公平主义原则

D.法律优位原则

5.下列选项中，不属于税法的效力范围的是（    ）。

A.税法的空间效力

B.税法的时间效力

C.税法对人的效力

D.税收法律高于税收行政规章的效力

6.下列选项中，不属于税法司法解释的是（    ）。

A.最高人民法院的审判解释

B.国务院对税收行政法规的解释

C.最高人民检察院的检察解释

D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释

7.下列选项中，不可以作为判案依据的是（    ）。

A.最高人民法院的审判解释

B.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释

C.最高人民检察院的检察解释

D.财政部作出的行政解释

8.根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是（    ）。

A.国家是真正的征税主体

B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃

C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体

D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性

9.下列选项中，不会引起税收法律关系消灭的是（    ）。

A.纳税人履行纳税义务

B.因不可抗力的原因导致纳税人不能按时如期缴纳税款

C.纳税义务因超过期限而消灭

D.某些税法的废止

10.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（    ）。

A.纳税人就是负税人

B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人

C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人

D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2.

【答案】A

【解析】税收法律主义可以概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。

3.

【答案】C

【解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。

4.

【答案】D

【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。

5.

【答案】D

【解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。

6.

【答案】B

【解析】选项B：属于立法解释。

7.

【答案】D

【解析】选项D：属于行政解释，行政解释不可以作为判案的依据。

8.

【答案】B

【解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

9.

【答案】B

【解析】引起税收法律关系消灭的原因主要有：纳税人履行纳税义务；纳税义务因超过期限而消灭；纳税义务的免除；某些税法的废止；纳税主体的消失。纳税人因不可抗力的原因导致不能按时如期缴纳税款的，可以申请延期纳税。

10.

【答案】D

【解析】选项AD：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负责直接向税务机关缴纳税款；负税人是实际负担税款的单位和个人，两者有时候一致，有时候不一致。选项BC：在代扣代缴和代收代缴关系中，负有代扣义务和代收义务的扣缴义务人只是履行代扣和代收的义务，而不是真正的纳税人，真正的纳税人是实际负有纳税义务的单位和个人，比如单位为职工发工资，要履行个人所得税的代扣代缴义务，此时，个人所得税真正的纳税人是职工个人，单位只是履行代扣代缴的义务而已。

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（责任编辑：中大编辑）