税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

2. 北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。2008年12月发生如下经济业务：

(1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万。

(2)自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元(该批烟丝已经确定缴纳了消费税)。自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，并且本月全部领用用于生产卷烟。

(3)发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，该批烟叶的账面成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格。

(4)从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。(进口卷烟关税税率为20%)

(5)委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，全部用于加工生产卷烟，出售卷烟40%(50标准箱)取得不含税收入65万元。

(6)经专卖局批准，销售A牌卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣;销售A牌卷烟给各卷烟专卖店800标准箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得运输公司开具的合规发票。

(7)没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金123400元。

(8)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。

(9)销售A牌残次品卷烟25箱，每箱按不含税价15000元销售。

(10)销售B牌卷烟2500箱，每箱不含税价款12000元，同时收取专卖费用22000元(该B牌卷烟，既有自产又有联营生产但是企业没有分开核算)。

(11)将B牌卷烟加装过滤嘴，每箱不含税价格调增1250元，当月销售54箱，货款尚未收到，但已全额开具专用发票。

(假定本月期初进项税余额195万元，本期进项税票据均通过认证)

根据上述资料回答下列问题：

(1).B烟丝加工厂代收代缴的消费税为(　)万元。

A. 20.42

B.28.36

C.25.5

D.21.43

(2).本期进口卷烟应纳税金合计(　)万元。

A. 962.05

B.1330

C.2300.43

D.2635.83

(3).本期向税务机关缴纳消费税合计(　)万元。

A. 3640.74

B.2654.01

C.3739.74

D.2839.74

(4).本期应向税务机关缴纳增值税合计为(　)万元。

A. 153.58

B.200.06

C.331.80

D.334.25

(5).本期该企业应纳城建税和教育附加合计(　)万元(不含代收代缴)。

A. 253.58

B.233.86

C.302.62

D.384.08

(6).以下表述中，正确的是(　)。

A.A牌残次品卷烟的计税率按次品从低30%

B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额

C.没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税

D.委托加工业务中，代收代缴消费税，但不需要代收贷计城建税及教育费附加

答案及解析

2

(1)[答案] D

(2)[答案] D

(3)[答案] A

(4)[答案] B

(5)[答案] D

[解析]

(6)[答案] B

[解析] 业务(1)

进项税=2800×17%=476(万元)

业务(2)：

购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)

购进烟丝的已纳消费税=(180+150)×30%=99(万元)

业务(3)：

委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。

委托方可以抵扣进项税额

=15×17%=2.55(万元)

受托方应代收代缴消费税

=(35+15)÷(1-30%)×30%

=21.43(万元)

业务(4)：

关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元)

每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-30%)=115.85(元)>50元，所以进口卷烟消费税适用税率为45%。

进口卷烟的消费税

=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×45%+1000×150÷10000

=1673.78(万元)

进口卷烟的增值税

=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×17%

=626.65(万元)

进口环节缴纳税金合计

=335.40+626.65+1673.78

=2635.83(万元)

业务(5)：

出售卷烟应缴纳的增值税销项税额

=65×17%=11.05(万元)

销售卷烟，每标准条售价=65÷50÷250×10000=52元/条，消费税适用税率45%。

消费税=65×45%+50×150÷10000=30(万元)

业务(6)：

销售A牌卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>50元/条，消费税税率适用45%。

消费税

=(3600+2400)×45%+(1200+800)×150÷10000=2730(万元)

增值税销项税

=3600×17%+2400×17%=1020(万元)

可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)

业务(7)：

没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。

消费税额=12.34÷(1+17%)×45%=4.75(万元)

销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)

业务(8)：

销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)

消费税额=21.06÷(1+17%)×45%=8.10(万元)

业务(9)：

残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

消费税=(15000×45%×25+25×150)÷10000

=17.25(万元)

销项税=25×15000×17%÷10000=6.38(万元)

业务(10)： B牌卷烟的单条售价=12000/250=48元/条，适用税率为30%;

销项税=(2500×12000+22000÷1.17)×17%÷10000=510.32(万元)

消费税=(2500×12000×30%+22000÷1.17×30%+2500×150)÷10000=938.06(万元)

业务(11)：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

B牌卷烟(升级后)单条售价=(12000+1250)÷250=53元/条，适用税率为45%;

销项税=54×13250×17%÷10000=12.16(万元)

消费税=(54×13250×45%+54×150)÷10000=33.01(万元)

本期应纳消费税

=(30+2730+4.75+8.10+17.25+938.06+33.01-21.43-99)

=3640.74 (万元)

本期进项税额

=476+56.10+2.55+626.65+8.4

=1169.7 (万元)

本期销项税额

=11.05+1020+1.79+3.06+6.38+510.32+12.16

=1564.76(万元)

上期留抵税额=195(万元)

本期应交增值税

=1564.76-1169.7-195

=200.06 (万元)

本期应纳城建税和教育附加合计=(3640.74 +200.06)×(7%+3%)=384.08 (万元)

委托加工收回用于继续生产的烟丝符合条件可以抵扣消费税。

按照国税函[2001]955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟。对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。该企业没有分开核算，所以，应该照征消费税。

相关文章：

2012年注册税务师考试试题《税法一》闯关冲刺题汇总

2012年注册税务师考试财务与会计冲刺强化题汇总

更多关注：（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页