税务师

1. 从理论上讲，作为增值税课税对象的增值额是指( )。

A.V+M

B.V

C.M

D.C+V+M

[答案]A

[解析]从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

2. 根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税可划分为( )。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.调节型增值税

[答案]AB.C

[解析]增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

3. 消费型增值税的特征包括( )。

A.便于凭发票扣税的规范管理

B.法定增值额大于理论增值额

C.法定增值额小于理论增值额

D.直接以增值额作为计税依据

[答案]

A.C

[解析]消费型增值税最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理。

4. 国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。

A.具有中性税收性质

B.税负具有转嫁性

C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

D.征收具有普遍性和连续性

[答案]A

[解析]所谓中性税收，是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等，不产生影响，由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税收的特征。

5. 现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的( )在我国境内。

A.起运地

B.最终销售地

C.货物支付地

D.企业所在地

[答案]A

[解析]本题考核对增值税纳税人概念的理解。

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