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注册税务师考试《税务代理实务》练习题

参考答案

一、单项选择题

1．C2．C3．B4．A5．A6．D7．D8．B9．D10．A

二、多项选择题

1．BD2．CDE3．ABDE4．AD5．CDE

6．AC7．BCE8．AD9．AB10．BCDE

三、简答题

（一）

答：1．税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除；新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2010年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。

2o税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，也即应自2009年6月1日起加收滞纳金。

3o经税务机关批准后，追补确认为2008年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2008年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，应按规定申请退还或者抵顶2010年度的企业所得税税款。

（二）

答：1o对于甲未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款。

2o对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。

3o税务所的执法行为有以下两方面不妥：'①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局（分局）局长批准；②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。

（三）

答：1o（1）注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业（凯旋特种器材贸易公司）累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，（4900一2000）=2900（万元），全部为股息性所得，可全部作为免税收入。

（2）股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得（5000-2000）=3000（万元），属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：3000 x25％=750（万元）

（3）先分配后转让股权方案：分得的2500万元为股息性所得，为免税收入：以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收人，转让所得（2500-2000）=500（万元），属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500 x25％：125（万元）

2.三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：

（1）注销方案：2900万元；

（2）股权转让方案：3000-750=2250（万元）

（3）先分配后转让股权方案：2500+（500-125）=2875（万元）

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（责任编辑：中大编辑）

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