税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

2.位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元；建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％），营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。（当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％）

根据上述资料，回答下列问题：

85.2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税（           ）万元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

86.2010年甲公司应缴纳土地增值税（           ）万元。

A.116.90

B.131.40

C.144.60

D.152.80

87.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计（           ）万元。

A.229.4

B.246.65

C.247.9

D.255.85

88.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为（           ）万元。

A.76.70

B.80.00

C.131.90

D.136.70

89.2010年甲公司应缴纳企业所得税（           ）万元。

A.95.83

B.96.21

C.105.84

D.109.84

90.2010年乙企业应缴纳土地增值税（           ）万元。

A.105.21

B.105.34

C.105.90

D.106.01

答案及解析

2.［答案］：

85.B86.C87.D88.B89.A90.A

［解析］：

85.甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税=2000×5%=100（万元）；乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=（500-200）×5%=15（万元），2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税=100+15=115（万元）。

86.允许扣除的项目金额=200（土地成本）+（300+500+100）（开发成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（万元），增值额=2000-1518=482（万元），增值率=482÷1518=31.75%，适用的税率为30%。应缴纳土地增值税=482×30%=144.60（万元）。

87.甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+（2000+500）×0.5‰=255.85（万元）。

88.业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）＜50×60%=30（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为10万元，2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120-50+10=80（万元）。

89.会计利润=2000-（200+300+100+500）-120-60-150-80-255.85=234.15（万元），税前扣除的捐赠限额=234.15×12%=28.10（万元），应纳税所得额=234.15+（120-80）+（150-90）+（76-28.10）=382.05（万元），应缴纳的企业所得税=382.05×25%=95.51（万元）。中税协给出的答案为A，由于本题选项存在问题，所以本题没有正确答案。

90.扣除项目金额=200+6+15×（1+7%+3%）+500×0.5‰=222.75（万元）；增值额=500-222.75=277.25（万元）；增值率=277.25÷222.75=124.47%，适用的税率为50%，速算扣除系数15%；应缴纳的土地增值税=277.25×50%-222.75×15%=105.21（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）