税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

2.北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：

（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％，企业下属非独立核算酒店耗用水电10％。

（2）进口一辆高档小汽车（消费税税率为40％，进口自用），买价80万元，发生境外运保费8万元，支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用，买价280万元，发生境外运保费18万元，支付卖方佣金12万元，运抵厂地，发生运费3万元，取得境内运输的运费发票。

（3）采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，一次给对方开具全额专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用l50万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。

（4）该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产A牌小轿车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。

（5）汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。

（6）该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入145万元（已经抵扣了餐饮消费卡价值35万元）。

本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，汽车和生产线关税税率均为20％。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

（1）.该企业应缴纳进口关税（）万元。

A.77.20

B.76.28

C.112

D.80

（2）.该企业应缴纳进口消费税（）万元。

A.72

B.113.33

C.118.55

D.119.55

（3）.该企业应缴纳增值税（）万元（不含海关代征增值税）。

A.1189.80

B.1 751.33

C.1752.86

D.2678.26

（4）.该企业应缴纳消费税（）万元（不含海关代征消费税）。

A.929.1

B.926.40

C.778.55

D.930.99

（5）.该企业应缴纳营业税（）万元。

A.1.17

B.7.25

C.9

D.11

（6）.根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税

B.外购生产线境内运费可以抵扣进项税

C.酒店耗用的水费不得抵扣进项税

D.将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税

E.该厂收回的消费卡不计算缴纳营业税

答案及解析

2

（1）

[答案] D

[解析] 关税＝（80+8+2）×20％+（280+18+12）×20％＝18+62＝80（万元）

（2）

[答案] A

[解析] 小汽车属于应税消费品，依法征收进口消费税。

进口消费税＝（80+8+2+18）/（1-40％）×40％＝72（万元）

（3）

[答案] B

[解析] 进口环节的可抵扣增值税＝（280+18+12+62）×17％＝63.24（万元）

本期进项税合计＝63.24+730+800×3％+120×（1-10％-5％）+150×7％＝929.74（万元）

本期应纳增值税销项税＝（3600+12000）×17％+（4+1）×12000/800×17％+2×3600/200×17％+（22.23+1.17+46.8）/1.17×17％＝2681.07（万元）

本期应纳增值税＝2681.07-929.74＝1 751.33（万元）

（4）

[答案] D

[解析] 本期应纳消费税＝3600×9％+12000×5％+（4+1）×12000/800×5％+2×3600/200×9％＝930.99（万元）

（5）

[答案] C

[解析] 本期营业税＝（145+35）×5％＝9（万元）

（6）

[答案] ABCD

[解析] 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

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（责任编辑：中大编辑）