税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第一节　概　述（了解）

一、企业所得税的特点：

1.通常以纯所得为征税对象。

2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。

二、各国对企业所得税征税的一般性做法

（一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税.

（二）税基:各国都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据.各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。

（三）税率:一是比例税率，二是累进税率（绝大数国家采用超额累进税率，如瑞士联邦所得税、美国所得税。）

（四）税收优惠:

主要方法：

（1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；

（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目；

（3）加速折旧。

另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。

三、企业所得税的税制演变

第二节　纳税义务人与征税对象

一、纳税人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。

【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

（一）居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【提示1】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

【提示2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（二）非居民企业

依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

1.管理机构、营业机构、办事机构。

2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

3.提供劳务的场所。

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

二、征税对象

企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企业的征税对象

（二）非居民企业的征税对象

（三）所得来源的确定

1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.转让财产所得：

（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

[答疑编号1752010101]

『正确答案』D

相关推荐：

2012年注册税务师考试《税法二》第一章精讲汇总

2012年注册税务师考试《税法二》考试大纲汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）