税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

四、综合题

1.

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下：

（1）2010年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2600万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3200万元，公允价值为3300万元，未计提减值准备。

（2）2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价20万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为550万元、40万元，公允价值分别为600万元、40万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520万股后，持有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍具有重大影响。

（3）甲公司取得的W生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，预计使用 年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）乙公司2011年1月1日取得对丙公司的520万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为6400万元。

（5）乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为200万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。

（6）丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为："股本"贷方余额为5200万元，"盈余公积"贷方余额为120万元，"利润分配--未分配利润"贷方余额为1080万元。

（7）2011年12月31日，丙公司于2011年9月5日购买的可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。

（8）2012年4月30日丙公司完成了2011年度企业所得税汇算清缴工作。

（9）丙公司2011年1～3月实现净利润500万元，4～12月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。

（10）假定不考虑未实现内部交易损益、增值税和所得税的影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

79.甲公司2010年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（ ）。

A.借：长期股权投资--丙公司（成本） 2600

贷：固定资产清理 1400

银行存款 1100

营业外收入--处置非流动资产利得 100

B.借：固定资产清理 1400

累计折旧 800

贷：固定资产 2200

C.借：长期股权投资--丙公司（成本） 　2500

贷：固定资产清理 1400

银行存款 1100

D.借：长期股权投资--丙公司（投资成本） 2500

累计折旧 800

贷：银行存款 1100

固定资产 2200

相关推荐：

2012年注册税务师考试《财务与会计》基础强化题汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页