税务师

（三）服务业务征税问题

1.代购代销

（1）代购货物:

同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税：

受托方不垫付资金；

销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。

①同时具备三个条件:受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。

②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

（2）代销货物:

①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。

②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。

【例题】（2008）：某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收人15万元，手续费收入11万元。该拍卖行应纳营业税（ ）万元。

A.1.30

B.2.10

C.2.90

D.3.68

【答案】A

2.其他与增值税的划分问题

3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

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