税务师

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2.某公司2008年发生如下业务，有关资料如下：

（1）与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额为100万元，其中研发经费是20万元；

（2）与A企业签订非专利技术转让合同，价款30万元，与B企业签订专利权转让合同，价款200万元；

（3）与市工行签订基本建设贷款合同，按年度用款计划分年签订借款合同，借款从2006年开始，当年签订的借款合同金额是100万元，2007年签订的借款合同金额是150万元，2008年作为基本建设贷款的最后一年，按总概算签订借款总合同，金额是400万元；

（4）与某财务公司签订房屋租赁合同，租赁费总额506万元，租期5年，第1年至第4年每年支付租金l00万元，第5年支付租金106万元。

要求：计算各项业务应纳的印花税：

（1）.本公司2008年的技术合同应纳的印花税是（）元。

A.240

B.330

C.490

D.590

（2）.本公司2008年按照产权转移书据需要缴纳的印花税是（）元。

A.690

B.1150

C.1090

D.1000

（3）.本公司2008年借款合同应纳的印花税是（）元。

A.325

B.200

C.125

D.75

（4）.本公司2008年房屋租赁合同应纳的印花税是（）元。

A.1000

B.4000

C.4060

D.5060

答案及解析

2

（1）

[答案] B

[解析] 业务1的技术开发合同应缴纳的印花税＝（1000000－200000）×0.3‰＝240（元）

业务2的非专利技术转让合同也是技术合同，应纳的印花税＝300000×0.3‰＝90（元）

合计应纳的印花税＝240＋90＝330（元）

（2）

[答案] D

[解析] 专利权转让按照产权转让书据缴纳印花税，应纳的税额＝2000000×0.5‰＝1000（元）

（3）

[答案] D

[解析] 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。因此在计算2008年借款合同的印花税时可以扣除2006年和2007年两个分合同的金额。2008年借款合同应缴纳的印花税＝（400－100－150）×10000×0.05‰＝75（元）

（4）

[答案] D

[解析] 租赁合同应纳的印花税＝5060000×1‰＝5060（元）

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