税务师

1.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是( )。

A.转让生物资产的收入

B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项

C.经营过程中的违约金收入

D.汇兑收益

2.2009年某居企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额 157.5万元，全年亏损37.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.7.08

B.10.15

C.10.5

D.9.84

3.某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

A.0.75

B.7.75

C.9.75

D.35.50

4.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元;收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

5.某林场外购一批梨树支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。

A.一次性在税前扣除

B.按梨树寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

6.2009年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.16.2

B.16.8

C.72

D.78

7.2009年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款117万元。己知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元。2009年度经审核的利润额180万元。假定无纳税调整事项，2009年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.16.83

B.18.83

C.19

D.28.3

8.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入( )的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

A.10%

B.15%

C.20%

D.30%

9.房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于(　)的预计利润率，预缴企业所得税。

A.3%

B.15%

C.10%

D.20%

10.2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.47.5

B.52.14

C.53.4

D.54.3

1.

【正确答案】：A

【答案解析】：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【该题针对“企业所得税收入的确定,相关收入实现的确认”知识点进行考核】

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：应纳企业所得税=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整;

工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;

职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

应调增的应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)

【该题针对“工资薪金和三项经费”知识点进行考核】

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

【该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核】

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。

【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。

应纳企业所得税=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

7.

【正确答案】：D

【答案解析】：应纳企业所得税=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

8.

【正确答案】：D

【答案解析】：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】

9.

【正确答案】：A

【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

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（责任编辑：fky）

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