税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

3.王某在A市兴办个人独资企业2008年的经营情况如下：

（1）主营业务收入110万元；

（2）营业成本40万元；

（3）营业税金及附加6.05万元；

（4）销售费用15万元，其中广告费6.20万元、业务宣传费1.90万元；

（5）管理费用14万元，其中业务招待费2万元，计提坏账准备0.36万元（应收账款期末余额100万元），工资总额9.48万元（其中投资者工资0.96万元，6名从业人员工资8.52万元），企业按照工资总额9.48万元和税法规定比例计提并实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计1.75万元。

（6）营业外支出5万元，全部为以个人独资企业的名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项；

（7）财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，期限1年，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为10％；

（8）王某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给企业使用，2008年共发生修理费、养路费等费用合计5.6万元，无法划分企业使用和王某自用比例。

（9）个人独资企业2007年亏损3.9万元。

（10）王某2008年10月将位于市区的2003年2月购买的一套个人非普通住房出售，买价20万元（含相关税费），售价32万元，出售时支付有关费用0.1万元，签订了产权转移书据，依法缴纳了营业税、城建税及教育费附加和印花税。

（11）王某个人当年购买股票取得上市公司股息10万元。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

（1）.该个人独资企业允许税前扣除的销售费用为（）万元。

A.16.5

B.15

C.6.9

D.8.1

（2）.该个人独资企业允许税前扣除的工资和三项经费为（）万元。

A.12.46

B.13.45

C.10.1

D.12.1

（3）.该个人独资企业允许税前扣除的捐赠为（）万元。

A.13.46

B.12.17

C.17.96

D.5

（4）.该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（）万元。

A.7.58

B.7.89

C.8.16

D.6.23

（5）.王某出售住房时应缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及印花税为（）万元。

A.0.74

B.0.86

C.0.68

D.0.58

（6）.王某2008年应缴纳个人所得税合计为（）万元。

A.14.53

B.11.13

C.13.42

D.11.49

答案及解析

3

（1）

[答案] B

[解析] 广告费和业务宣传费扣除限额＝110×15％＝16.5（万元），实际发生6.20＋1.90＝8.10（万元），小于扣除限额，按照实际发生数扣除。税前允许扣除的销售费用＝15（万元）

（2）

[答案] C

[解析] 投资者的工资不得扣除，从业人员的工资按照实发工资据实扣除；三项经费按照从业人员实发工资总额的14％、2％、2.5％扣除。

个人独资企业税前扣除的工资是8.52万元，三项经费扣除标准＝8.52×（14％＋2％＋2.5％）＝1.58（万元），实际发生1.75万元，税前准予扣除1.58万元。

个人独资企业允许税前扣除的工资和三项经费＝8.52＋1.58＝10.1（万元）

（3）

[答案] D

[解析] 业务招待费实际发生的60％＝2×60％＝1.2（万元），扣除限额＝110×5‰＝0.55（万元），税前准予扣除0.55万元。

利息费用扣除限额＝20×10％＝2（万元），实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用＝2.80－2.60＋2＝2.20（万元）。

未扣除捐赠前的应纳税所得额＝110－40－6.05－15－（14－2＋0.55－0.36－9.48－1.75＋10.1）－2.20－（0.16×2＋0.2×10）－3.9（弥补2007年亏损）＝29.47（万元）

提示：①企业的管理费用中核算了投资者的工资，而税法不允许扣除投资者的工资，这样在计算当期可以扣除的管理费用时，先从管理费用中减去所有的工资，再加上税法允许扣除的工资，也就是没有扣除投资者的工资，体现了投资者工资不得扣除的规定。

②修理费、养路费等费用合计5.6万元不得扣除，因为未包括在任何费用中，答案采用的是直接不得扣除，与先扣除再调增结果是相同的。

捐赠扣除限额＝29.47×30％＝8.84（万元），实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。

（4）

[答案] B

[解析] 个人独资企业应纳税所得额＝29.47－5＝24.47（万元）

应缴纳个人所得税＝24.47×35％－0.675＝7.89（万元）

（5）

[答案] C

[解析] 应纳营业税、城建税、教育费附加以及印花税＝（32－20）×5％×（1＋7％＋3％）＋32×0.5‰＝0.68（万元）

提示：2008年10月将2003年2月购买的一套非普通住房出售，是将超过5年的非普通住宅转让行为，按照差额缴纳营业税。

（6）

[答案] B

[解析] 王某2008年应缴纳个人所得税合计＝7.89＋10×50％×20％＋（32－20－0.1－0.68）×20％＝11.13（万元）

提示：个人购买股票取得上市公司股息，按照利息、股息、红利所得征收个人所得税，且减征50％。

相关文章：

2012年注册税务师考试《税法二》精选强化题汇总

2012年注册税务师考试税法二易错考点解析汇总

更多关注：注册税务师考试报考条件   考试培训   考试教材

（责任编辑：中大编辑）