税务师

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2.京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公司掌握，百货公司每月收取SSY承包费30000元。2008年6月发生如下业务：

（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元就冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当其修理小家电修理费收取现金27846元。

（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购换金珠宝增值税发票注明增值税23800元

（3）烟酒食品组进口卷烟30标准箱，货价200000元，支付自己采购代理人费用8000元，海运费10000元，卷烟关税率25%；批发食用油一批，不含税收入20000元，零售罐头、饮料等，零售额62000元；零售卷烟20标准箱，零售额600000元。

（4）服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金150000元平价与服装厂借款，按照零售额的25%向厂家收取代销手续费，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。

假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：

85.家电组应纳增值税（）元

A.7863.3

B.8002.5

C.8153.2

D.8677.4

86.黄金珠宝组当期应纳的增值税和消费税合计数为（）元

A.7482.06

B.10366.75

C.10648.23

D.10788.33

87.卷烟进口应纳的税金合计（）元

A.350132.04

B.354332.04

C.359027.04

D.369907.04

88.卷烟食品组当期销售应纳的增值税（）元

A.6796.21

B.6877.91

C.6902.33

D.7008.81

89.服装组当期增值税应纳税额（）元

A.5448.72

B.6128.32

C.6330.22

D.6853.43

90.京华百货公司当期应纳的营业税（）元

A.1000

B.1500

C.2500

D.4375

2

[答案及解析]85.B   86.A   87. C    88. D    89.A   90.C

（85）家电组应纳增值税=（80000+40000+2000+27846）/（1+17%）×17%-15300×（1-10%）

=21772.5-13770=8002.50（元）

（86）黄金珠宝组当期应纳的增值税=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=26153.85-23800=2353.85（元）

黄金珠宝组当期应纳的消费税=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）

黄金珠宝组消费税、增值税合计=5128.21+2353.85=7482.06（元）

（87）卷烟进口应纳的关税=（200000+10000）×（1+3‰）×25%=210630×25%=52657.5（元）

卷烟进口应纳的消费税：

比例税率选择：[（210630+52657.5）÷（30×250）+0.6]÷（1-30%）=51.01（元）

卷烟进口消费税=（210630+52657.5+30×150）÷（1-45%）×45%+30×150

=486886.36×45%+4500=219098.86+4500=223598.86（元）

卷烟进口应纳的增值税=486886.36×17%=82770.68（元）

进口税金合计=359027.04元

（88）卷烟食品组当期销售应纳的增值税=20000×13%+600000/（1+17%）×17%-82770.68

=89779.49-82770.68=7008.81（元）

（89）服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

销项税额=150000/（1+17%）×17%=21794.87（元）

进项税额=150000/（1+17%）×17%-150000×25%/（1+17%）×17%=21794.87-5448.72

=16346.15（元）

应纳税额=5448.72元

（90）京华百货公司当期应纳的营业税

=30000×5%承包费+20000×5%上架宣传费=2500（元）

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（责任编辑：中大编辑）