税务师

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47．与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有(    )。

A．秦汉时期实行了"商鞅变法"   

B.东汉实行了"租庸调制"

C．唐朝中期实行了"两税法"   

D．明朝实行了"一条鞭法"

E．清朝实行了"摊丁入亩"

【答案】CDE

【解析】商鞅变法以实行土地私有制为重点，不属于税法变革；租庸调制是以均田制的推行为基础，在唐初沿用北魏的一种土地制度和赋役制度。所以AB选项错误。

48．税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有(    )。

A．在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税

B．在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库

C．因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金

D．因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金

E．对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款

【答案】ADE

【解析】在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求。将应退的税款和利息。留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年。在特殊情况下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时。还要追征滞纳金。

49．下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有(    )。

A．海关完税凭证   

B．增值税专用发票   

C．废旧物资发票

D．铁路运输发票   

E．农产品收购凭证

【答案】AC

【解析】AC必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；BD必须在凭证开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

50．下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有(    )。

A．尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作"转出"处理

B．增值税留抵税额可申请退税

C．纳税人可自行保留防伪税控专用设备

D．纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关

E．被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人

【答案】DE

【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。纳税人应缴销防伪税控专用设备。

51．目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有(    )。

A．装备制造业   

B.汽车制造业   

C．农产品加工业

D．采掘业   

E．船舶制造业

【答案】ABC

【解析】2004年7月1日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围。自2007年7月1日起对中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）.试行扩大增值税抵扣范围。

52．关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有(    )。

A．增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还

B．实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6    倍确定

C．兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税

D．对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核    定其税款退还限额

E．促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用

【答案】AC

【解析】实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受增值税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策。但不能累加执行。

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