税务师

①如果收回后直接用于对外销售的

由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：
借:委托加工物资
贷：银行存款或应付账款

②如果收回后再加工然后再出售的。

A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费――应交消费税”的借方：
借：应交税费――应交消费税
贷：银行存款
B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费――应交消费税”的贷方：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
C.最后，再补交其差额即可。

③受托方受托加工或翻新改制金银首饰，交纳消费税时

借:营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税

税费种类

费用归属

营业税

1.营业税金及附加
2.固定资产清理
3.记入“营业外收支”（转让无形资所有权）

资源税

1.将应税资源作为产品销售时，资源税记入：
营业税金及附加
2.将应税资源自产自用时，资源税记入：
①生产成本
②制造费用
3.收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税记入：
材料采购

土地增值税

1.营业税金及附加（主营房地产）
2.固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物）
3. 记入“营业外收支”（转让无形资产所有权）

房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税

记入“管理费用”

城市维护建设税和教育费附加的比较

作为流转税的附加税记入“营业税金及附加”

矿产资源补偿费

1.管理费用
2.材料采购

耕地占用税

在建工程

所得税

详见第十五章所得税专题讲解