税务师

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1.注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?

答:1.对上一年度错账且对上一年度税收发生影响的，分以下两种情况:

（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上一年度账项，可运用红字冲  销法、补充登记法或综合账务调整法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整"本年利  润"科目核算的内容。

（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。

①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

②对于影响上年利润的项目，应通过"以前年度损益调整"科目进行调整。

2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。

2.2008年年终结账后，注册税务师受托代理审查某餐厅营业税的纳税情况，发现配有卡拉OK设施的包间餐饮收入128000元，申报纳税时错按服务业税目中的饮食业5%的  税率计税，而该省确定的娱乐业税率为20%。下列项目中补税账务调整正确的是 （）。

A.借 :营业税金及附加

贷:应交税费--应交营业税

--应交城建税

--教育费附加

B.借 :营业外支出

贷:应交税费--应交营业税

--应交城建税

--教育费附加

C.借 :以前年度损益调整

贷:应交税费--应交营业税

--应交城建税

--教育费附加

D.借 :以前年度损益调整

贷:应交税费--应交营业税

[答案]D

[解析]对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整，而应通过"以前年度损益调整"科目调整，故D选项正确。

3.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（）。

A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2008年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额

B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额

C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额

D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额

[答案]A

4.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（）。

A.国有水上运输单位开具的运费发票

B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票

C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据

D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票

[答案]B

5.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。

A.厂办公室购置办公用品

B.外购钢材用于对外投资

C.外购食用油发放给职工

D.生产车间新添生产用机床

[答案]C

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